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【單選題】

某公司2016年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準設立的融資公司借款取得生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經過批準另向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應納稅所得額為（ ）萬元。


A: 21.86

B: 31

C: 30.36

D: 33.36

答案解析

【解析】金融機構借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額＝60×5%×6÷12＝1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元；應納稅所得額＝30＋(2.5－1.5)＝31(萬元)。


答案選 B

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1、[單選題] 某公司2013年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊稅務師審核“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金100萬元，借用期限6個月，支付借款利息3萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金80萬元，借用期限9個月，支付借款利息4萬元。該公司2013年度的應納稅所得額為（　　）萬元。 2、某公司2005年度實現會計利潤總額25．36萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3．5萬元。該公司2005年度的應納稅所得額為（　）萬元。 3、某公司2021年度實現會計利潤總額 25 萬元。經注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金 200 萬元，借用期限 6 個月，支付借款利息 5 萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金 60 萬元，借用期限 10 個月，支付借款利息 3.5 萬元。該公司 2021年度的應納稅所得額為（ ）萬元。 4、某公司2016年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準設立的融資公司借款取得生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經過批準另向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應納稅所得額為（    ）萬元。 5、某公司2018年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準設立的融資公司借款取得生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經過批準另向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2018年度的應納稅所得額為（    ）萬元。 6、某公司2×20年度實現會計利潤總額25萬元。經注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2×20年度的應納稅所得額為（    ）萬元。 （假設無其他納稅調整項目） 7、【2012年】20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（   ）。 8、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。 9、某公司2019年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元，企業與個人之間簽訂了借款合同并且該借貸是真實、合法、有效的。該公司2019年度的應納稅所得額為（　）萬元。 10、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。
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