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【單選題】


某卷煙廠（一般納稅人）2015年6月外購煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元，本月領用其中的80%用于生產甲類卷煙。本月銷售甲類卷煙20標準箱，取得不含稅收入197萬元，該卷煙廠本月應納消費稅（ ）。

A: 86.8萬元

B: 89.6萬元

C: 98.62萬元

D: 95.62萬元

答案解析

【解析】 甲類卷煙適用56%的從價稅，定額稅為150元/標準箱。外購已稅煙絲生產卷煙，卷煙應納消費稅中可以扣除生產領用外購煙絲的已納消費稅。本月應納消費稅＝197×56%＋20×150÷10000－8.5÷17%×30%×80%＝98.62（萬元）

答案選 C

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1、某卷煙廠（一般納稅人）2019年6月外購煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為8萬元，本月領用其中的80%用于生產甲類卷煙。本月銷售甲類卷煙20標準箱，取得不含稅收入197萬元。已知甲類卷煙適用56%的從價稅，定額稅為150元/標準箱，煙絲消費稅稅率為30%。該卷煙廠本月應納消費稅（    ）。 2、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務：（1）外購卷煙生產設備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農業(yè)生產者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業(yè)務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務：將200標準箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產環(huán)節(jié)定額稅率每 標準箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關于上述業(yè)務，下列說法中正確的有（    ）。 3、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務：（1）外購卷煙生產設備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農業(yè)生產者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業(yè)務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務：將200標準箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產環(huán)節(jié)定額稅率每 標準箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關于上述業(yè)務，下列說法中正確的有（    ）。
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