下列有關第二時段期后事項審計的說法中，錯誤的是（ ）。
A: 如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當按照規定發表非無保留意見，然后再提交審計報告
B: 如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告已經提交給被審計單位，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。
C: 注冊會計師可以僅針對有關管理層的修改將用以識別期后事項的上述審計程序延伸至新的審計報告日。
D: 針對管理層的修改，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段。
針對第二時段期后事項，如果管理層對財務報表的修改僅限于反映導致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構也僅對有關修改進行批準，注冊會計師可以僅針對有關修改將用以識別期后事項的上述審計程序延伸至新的審計報告日。注冊會計師應當選用下列處理方式之一：
第一，修改審計報告，針對財務報表修改部分增加補充報告日期，從而表明注冊會計師對期后事
有關補充報告日期的示例如下：“除附注 X 所述事項的日期為[僅針對附注 X 所述修改的審計程序完成日期]之外，[原審計報告日]。。。”
第二，出具新的或經修改的審計報告，在強調事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務報表相關附注所述的修改。
答案選 D
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