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題目
【單選題】

下列各項中，不需要納稅調增的項目是（）。

A: 已超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的工資支出

B: 已計入投資收益的國庫券利息收入

C: 已超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的業務招待費支出

D: 支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金

答案解析

納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額，以及企業已計入當期費用但稅法規定不允許扣除項目的金額。已計入投資收益的國庫券利息收入按照稅法規定不需要交納所得稅，應作納稅調減處理。

答案選 B

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1、下列各項中，不需要作納稅調增的項目是（　　）。 2、下列各項中，不需要納稅調增的項目是（　　）。 3、下列各項中，不需要作納稅調增的項目是（ ）。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現金股利100萬元。甲公司據此做出了相應的會計處理，調整了2×14年報表的相關數字。 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項會計差錯在更正時，對2×14年度財務報表造成的影響中，下列說法不正確的是（    ）。 5、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 6、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（    ）。 7、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（    ）。 8、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。  要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。  1.根據資料(1)下列各項中關于企業購入原材料的相關會計處理表述正確的是( )。 9、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200000元。12月發生存貨相關業務如下：（1）10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元；由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2000元，增值稅稅額為180元；全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。（2）20日，企業行政管理部門領用周轉材料（低值易耗品）一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。（3）25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為1950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據資料（1）下列各項中關于企業購入原材料的相關會計處理表述正確的是（)。 10、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200000元。12月發生存貨相關業務如下： （1）10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元；由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2000元，增值稅稅額為180元；全部款項以銀行存款支付。 12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 （2）20日，企業行政管理部門領用周轉材料（低值易耗品）一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 （3）25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為1950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1.根據資料（1）下列各項中關于企業購入原材料的相關會計處理表述正確的是（)。
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