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【第1題】我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，2022年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分費(fèi)用支出如下：（1）銷售費(fèi)用3900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3610萬(wàn)元；（2）管理費(fèi)用4100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）；（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。
2.下列關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整，表述正確的是（）。
A: 職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元
B: 職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額11萬(wàn)元
C: 工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元
D: 三費(fèi)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額46萬(wàn)元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝900×2%＝18（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額21萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝21－18＝3（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)限額＝900×14%＝126（萬(wàn)元）>實(shí)際發(fā)生額115(萬(wàn)元)，無(wú)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝900×8%＝72（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生的54.5萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為3（萬(wàn)元）。
答案選 C
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