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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

【資料7】GD企業(yè)為居民企業(yè)。2021年有關(guān)收支情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。（3）支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬(wàn)元。已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。 2.GD企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（）。

A: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬(wàn)元

B: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬(wàn)元

C: 廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬(wàn)元

D: 廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬(wàn)元

答案解析

答案解析：選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類）和投資收益（國(guó)債利息收入屬于此類）。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）>銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（4 000+100）× 5‰=20.5（萬(wàn)元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬(wàn)元。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元<銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=（4 000+ 100）×15%=615（萬(wàn)元），則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元。

答案選 AC