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【多選題】

甲企業(yè)2021年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2021年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為13%,貨款尚未收到，甲公司已于2021年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（）。

A: 借記“庫存商品”1000,貸記“主營業(yè)務成本"1000

B: 借記"主營業(yè)務收入”2000,借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）"260,貸記“應收賬款"2260

C: 借記“庫存商品"1000,貸記“發(fā)出商品"1000

D: 借記"應收賬款"260,貸記"應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）"260

答案解析

本題屬于已確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應在發(fā)生退回時沖減當期銷售商品收入、沖減當期銷售商品成本，同時，因發(fā)生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，所以還應沖減應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。具體分錄為：借：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260貸：應收賬款2260借：庫存商品1000貸：主營業(yè)務成本1000

答案選 AB

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1、甲企業(yè)2010年9月10日收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為50元。該批商品系甲公司2010年6月13日出售給乙公司，每件商品售價為115元，適用的增值稅稅率為16%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。甲公司應在驗收退貨入庫時作的會計處理為（　　）。 2、甲企業(yè)2021年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2021年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為13%,貨款尚未收到，甲公司已于2021年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（）。 3、甲企業(yè)2021年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2021年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為13%,貨款尚未收到，甲公司已于2021年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（）。 4、甲企業(yè)2017年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2017年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為16%，貨款尚未收到，甲公司已于2017年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（　　）。 5、甲企業(yè)2021年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2021年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為13%,貨款尚未收到，甲公司已于2021年9月13日確認銷售商品收入， 并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（ ）。 6、甲企業(yè)2017年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2017年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2017年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（　　）。 7、甲企業(yè)2019年8月10日收到乙企業(yè)因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品是甲企業(yè)2019年5月13日出售給乙企業(yè)的，每件商品售價為230元，適用的增值稅稅率為13%，貨款尚未收到，假定甲企業(yè)尚未確認銷售商品收入，且無發(fā)生納稅義務。因乙企業(yè)提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲企業(yè)同意退貨。甲企業(yè)應在退貨入庫時作的會計處理為（　　）。  8、GD公司2017年8月10日收到甲公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系GD公司2017年5月13日出售給甲公司，每件商品售價為230元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為16％，貨款尚未收到，GD公司尚未確認銷售商品收入。因甲公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，GD公司同意退貨。GD公司應在驗收退貨入庫時的會計處理為（　）。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。 （2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發(fā)出，款項至月末尚未收到。 （3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。 （4）15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當月確認主營業(yè)務收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本70萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。 、根據(jù)資料（1）至（4），甲公司應列入2013年現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的本期金額是（ ）萬元。 10、甲公司2×18年1月1日銷售一批商品，共銷售5萬件；每件售價100元，每件成本80元。同時，甲公司與客戶簽訂銷售退回條款，約定2×18年3月31日前該商品如出現(xiàn)質(zhì)量問題可以將其退回。甲公司銷售當日預計該商品退回率為12%；2×18年1月31日甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退回率，認為退貨率應調(diào)整為10%。假定不考慮增值稅，甲公司因銷售該批商品2×18年1月應確認收入的金額為（　）。
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