甲企業為增值稅一般納稅人，2020年5月將之前購進的一臺生產用設備（已經抵扣進項稅額）改用于職工食堂，該設備的原值為420萬元，已經計提折舊20萬元。已知增值稅稅率為13%，則甲企業當期不得抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A: 55
B: 28
C: 52
D: 72
【解析】已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率；固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額；則甲企業當期不得抵扣并應轉出的進項稅額=（420-20）×13%=52（萬元）。
答案選 C
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