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【不定項選擇題】

（一）甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：

（1）5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7%。

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。

（3）20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。

（4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。

3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理，正確的是（ ）。

A: 收回委托加工物資成本為90000元

B: 收回委托加工物資的成本為100000元

C: 受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

D: 受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方

答案解析

【解析】委托加工物資繼收回后用于連續生產的，按規定準予留抵扣，記入“應交稅費--應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。選項D正確，選項C錯誤；收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），選項A正確，選項B錯誤。

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1、1.甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該企業發生經濟業務如下：購入原材料一批，取得增值稅專用發票中注明貨款是 30 000 元，增值稅進項稅額為 5100 元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列處理正確的是（ ）。 2、甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾），收回后繼續用于生產應稅消費品。甲公司發出原材料的成本為 13 000 元；乙公司加工過程中應收取的加工費為 5 000 元（不含增值稅）。甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 13%，應稅消費品的消費稅稅率均為 10%。 甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（ ）。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。購入原材料的增值稅專用發票注明價款60萬元，增值稅7.8萬元，支付裝卸費0.5萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元，運費0.1萬元（假定不考慮增值稅），原材料入賬價值（ ）萬元。 4、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。本月購入原材料200公斤,收到的增值稅專用發票注明價款100萬元,增值稅額13萬元（符合抵扣條件）。另發生運雜費5萬元,途中保險費用5萬元。原材料運抵公司后,驗收時發現運輸途中發生合理損耗5公斤,實際入庫195公斤,則該原材料入賬價值和單位成本分別為（  ） 5、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及專利權同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。 6、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及專利權同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。 7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及專利權同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。 8、某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領用材料實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業務應計入在建工程成本的金額為( )元。 9、甲公司為增值稅一般納稅人企業，2017年5月4日甲公司購入一批原材料，購買價款為1170萬元（含增值稅），適用稅率為16%，甲公司承擔運雜費10萬元。甲公司購入材料產生的增值稅進項稅額為（）萬元。 10、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年購入甲材料15公斤，收到的增值稅專用發票注明價款90萬元，增值稅稅額為11.7萬元。另發生運輸費用并取得增值稅專用發票注明價款1萬元，增值稅稅額為0.1萬元，另發生包裝費用0.3萬元，途中保險費用為0.27萬元（不考慮增值稅）。原材料運抵企業后，驗收入庫的甲材料為14.8公斤，運輸途中發生合理損耗0.2公斤。該甲材料入賬價值為（　）。
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