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題目
【多選題】

20.交易性金融資產期末根據公允價值與賬面余額之間的差額，應做的會計處理有（）。

A: 借：交易性金融資產――公允價值變動貸：公允價值變動損益

B: 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產――公允價值變動

C: 借：投資收益貸：交易性金融資產――公允價值變動

D: 借：交易性金融資產――公允價值變動貸：投資收益

答案解析

資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值反映，公允價值的變動計入公允價值變動損益。

答案選 AB

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1、交易性金融資產期末根據公允價值與賬面余額之間的差額，應做的會計處理有（）。 2、交易性金融資產期末根據公允價值與賬面余額之間的差額，應做的會計處理有（）。 3、交易性金融資產期末根據公允價值與賬面余額之間的差額，應做的會計處理有（）。 4、出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面價值之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。 5、A公司2010年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下： （1）持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； （2）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。 （3）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； A公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，A公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2010年度遞延所得稅費用是（　　）萬元。 6、 甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的債券投資，不準備持有到期且不劃分為交易性金融資產，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1 600萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊。③當期國債利息收入50萬。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有(　　)。 7、企業出售交易性金融資產時，應將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產的公允價值變動計入當期投資損益。(　　) 8、華東公司屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元(即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元;預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。(3)除上述項目外，華東公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。華東公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2017年稅前會計利潤為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會計處理中，不正確是（） 9、華東公司屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元(即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元;預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。(3)除上述項目外，華東公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。華東公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2017年稅前會計利潤為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會計處理中，不正確是（） 10、甲公司2×21年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）當年購入的交易性金融資產公允價值上升40萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。（4）因為虧損合同而確認預計負債100萬元，稅法規定在該合同損失實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異是（　）。
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