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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售，甲公司支付加工費(fèi)100萬元，增值稅13萬元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。另付乙公司代扣代繳消費(fèi)稅15萬元。下列各項(xiàng)中，甲公司支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)會計(jì)處理正確的是（）。（金額單位為萬元）

A: 借：委托加工物資128貸：銀行存款128

B: 借：委托加工物資100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13應(yīng)交消費(fèi)稅15貸：銀行存款128

C: 借：委托加工物資115應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款128

D: 借：委托加工物資113應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅15貸：銀行存款128

答案解析

解析 企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等。需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目；收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。本題中收回后用于直接銷售，消費(fèi)稅15計(jì)入委托加工物資成本，因此選C。

答案選 C

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為 1000 萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為 300 萬元，增值稅稅額為 39 萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為 140 萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（ ）萬元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本法核算原材料。2019年5月委托黃河公司(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批,收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元,支付的加工費(fèi)為35000元(不含增值稅),黃河公司代收代繳的消費(fèi)稅為15000元,該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費(fèi)稅稅率10%,則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時(shí),其入賬成本為( )元。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料的實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，代收代繳的消費(fèi)稅稅額為72萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（  ）萬元。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為 1000 萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為 300 萬元，增值稅稅額為 39 萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為 140 萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（ ）萬元。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%.甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾）,該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為16萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（ ）。 6、      甲公司為增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本法核算原材料。2019年5月委托黃河公司(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批,收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元,支付的加工費(fèi)為35000元(不含增值稅),黃河公司代收代繳的消費(fèi)稅為15000元,該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費(fèi)稅稅率10%,則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時(shí),其入賬成本為( )元。 7、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后將用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異率為2%。委托加工過程中支付加工費(fèi)6萬元，增值稅0.78萬元，消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回的該批委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。 8、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后將用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異率為2%。委托加工過程中支付加工費(fèi)6萬元，增值稅0.78萬元，消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回的該批委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。 9、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后將用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異率為2%。委托加工過程中支付加工費(fèi)6萬元，增值稅0.78萬元，消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回的該批委托加工物資的實(shí)際成本為（ ）萬元。 10、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），發(fā)出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬元，增值稅稅額為0.39萬元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅6.25萬元。甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅稅額0.09萬元。甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（）萬元。
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