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題目
【不定項選擇題】

【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2020年8月發生如下業務:

(1)上月末結存M材料計劃成本為550萬元，材料成本差異率為4％

(2)2日，購入M材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為135.6萬元(含稅)，當日材料已驗收入庫，款項已通過支票支付。該批M材料的計劃成本為125萬元。

(3)10日，銷售部門領用M材料用于展示及客戶拓展(材料領用后不能再用于生產)，計劃成本為15萬元。

(4)當月生產車間領用M材料的計劃成本為450萬元，共同生產S產品和T產品。

(5)月末S產品150個全部完工入庫;T產品本月完工入庫200個，月末在產品100個，完工程度為50％。S和T產品單個用料量一致，材料在生產時陸續投入，按約當產量比例分配。(假定S、T產品期初在產品成本為零。)

要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)

2.下列關于銷售部門領用M材料的會計處理正確的是( ）。

A: 借：銷售費用 15貸：原材料-M材料 15

B: 借:銷售費用 0.38 貸:材料成本差異 0.38

C: 借:材料成本差異 0.38 貨:銷售費用 0.38

D: 借：銷售費用 15.38 貸:原材料-M材料 15.38

答案解析

本期材料成本差異率＝[550×4%+(120-125)]÷(550+125)×100%=2.52％，當月銷售部門應負擔的超支差＝15×2.52％＝0.38(萬元)。根據受益性原則，銷售部門領用原材料用做客戶拓展，應計入銷售費用。

 相關分錄為：

 借：銷售費用 15

　　貸：原材料一M材料 15 

同時

借：銷售費用 0.38

　　貸：材料成本差異 0.38 故答案為AB。

答案選 AB

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1、（一）某工廠為增值稅一般納稅人，生產銷售學生用的桌椅，適用13%的增值稅稅率，2023年2月發生下列業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，材料已經驗收入庫，款項已支付；（2）購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫；（3）銷售桌椅給甲公司，開出增值稅專用發票，價款90萬元；同時收取包裝物押金3.39萬元；（4）將自產的新研制產品（成本價500萬）投資入股乙公司，該企業沒有同類產品售價，適用成本利潤率為10%；（5）銷售2020年1月購入的一臺生產設備，取得全部銷售收入2.26萬元；（6）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入11.7萬元。根據以上資料，回答下列問題：本月取得產品維修費應繳納增值稅（ ）元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%。2×19年9月，甲公司向乙公司發出一批原材料，實際成本200萬元，增值稅稅額26萬元；委托乙公司代為加工應稅消費品，該消費品適用的消費稅稅率為10%，加工完成收回后全部用于連續生產應稅消費品；加工過程中發生加工費10萬元，增值稅稅額1.3萬元。不考慮其他因素，該批加工物資收回后，實際成本為（）萬元。 3、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售機床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發生下列業務。 （1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付。 （2）從小規模納稅人處購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5.65萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫。 （3）銷售機床給甲公司，開出增值稅專用發票，價款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產品投資入股20萬元（成本價），該企業同類產品售價22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入1.13萬元。根據以上資料，回答下列問題： 本月銷售給甲公司的機床應計提增值稅銷項稅額（ ）元。 4、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售機床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發生下列業務。 （1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付。 （2）從小規模納稅人處購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5.65萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫。 （3）銷售機床給甲公司，開出增值稅專用發票，價款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產品投資入股20萬元（成本價），該企業同類產品售價22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入1.13萬元。根據以上資料，回答下列問題： 本月銷售給甲公司的機床應計提增值稅銷項稅額（ ）元。 5、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售機床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發生下列業務。 （1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付。 （2）從小規模納稅人處購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5.65萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫。 （3）銷售機床給甲公司，開出增值稅專用發票，價款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產品投資入股20萬元（成本價），該企業同類產品售價22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入1.13萬元。根據以上資料，回答下列問題： 本月應繳納增值稅（ ）元。 6、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售機床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發生下列業務。 （1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付。 （2）從小規模納稅人處購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5.65萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫。 （3）銷售機床給甲公司，開出增值稅專用發票，價款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產品投資入股20萬元（成本價），該企業同類產品售價22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入1.13萬元。根據以上資料，回答下列問題： 本月應繳納增值稅（ ）元。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%。2×19年9月，甲公司向乙公司發出一批原材料，實際成本170萬元，增值稅稅額22.1萬元；委托乙公司代為加工應稅消費品，該消費品適用的消費稅稅率為10%，加工完成收回后全部直接用于對外銷售；加工過程中發生加工費10萬元，增值稅稅額1.3萬元。不考慮其他因素，該批加工物資收回后，實際成本為（  ）萬元。 8、甲公司為增值稅一般納稅人,采用實際成本法核算原材料。2019年5月委托黃河公司(一般納稅人)加工應稅消費品一批,收回后直接對外銷售。甲公司發出原材料成本為100000元,支付的加工費為35000元(不含增值稅),黃河公司代收代繳的消費稅為15000元,該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費稅稅率10%,則甲公司將委托加工消費品收回時,其入賬成本為( )元。 9、（一）某工廠為增值稅一般納稅人，生產銷售學生用的桌椅，適用13%的增值稅稅率，2023年2月發生下列業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，材料已經驗收入庫，款項已支付；（2）購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫；（3）銷售桌椅給甲公司，開出增值稅專用發票，價款90萬元；同時收取包裝物押金3.39萬元；（4）將自產的新研制產品（成本價500萬）投資入股乙公司，該企業沒有同類產品售價，適用成本利潤率為10%；（5）銷售2020年1月購入的一臺生產設備，取得全部銷售收入2.26萬元；（6）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入11.7萬元。根據以上資料，回答下列問題：銷售生產設備應計提增值稅銷項稅額（ ）。 10、（一）某工廠為增值稅一般納稅人，生產銷售學生用的桌椅，適用13%的增值稅稅率，2023年2月發生下列業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，材料已經驗收入庫，款項已支付；（2）購進低值易耗品一批，取得增值稅普通發票注明的價款為5萬元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫；（3）銷售桌椅給甲公司，開出增值稅專用發票，價款90萬元；同時收取包裝物押金3.39萬元；（4）將自產的新研制產品（成本價500萬）投資入股乙公司，該企業沒有同類產品售價，適用成本利潤率為10%；（5）銷售2020年1月購入的一臺生產設備，取得全部銷售收入2.26萬元；（6）該企業附設一非獨立核算的維修部，取得產品維修費全部收入11.7萬元。根據以上資料，回答下列問題：本月銷售給甲公司的桌椅應計提增值稅銷項稅額（ ）元。
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