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題目
【不定項(xiàng)選擇題】

【資料2】GD公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)上月末結(jié)存M材料計(jì)劃成本為550萬元，材料成本差異率為4％

(2)2日，購入M材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為135.6萬元(含稅)，當(dāng)日材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已通過支票支付。該批M材料的計(jì)劃成本為125萬元。

(3)10日，銷售部門領(lǐng)用M材料用于展示及客戶拓展(材料領(lǐng)用后不能再用于生產(chǎn))，計(jì)劃成本為15萬元。

(4)當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用M材料的計(jì)劃成本為450萬元，共同生產(chǎn)S產(chǎn)品和T產(chǎn)品。

(5)月末S產(chǎn)品150個(gè)全部完工入庫;T產(chǎn)品本月完工入庫200個(gè)，月末在產(chǎn)品100個(gè)，完工程度為50％。S和T產(chǎn)品單個(gè)用料量一致，材料在生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入，按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。(假定S、T產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為零。)

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

1.2日購入M材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A: 借:原材料 120應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.6 貸:銀行存款 135.6

B: 借:材料采購 120應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.6貸:銀行存款 135.6

C: 借:原材料 125貸:材料采購 120材料成本差異 5

D: 借:材料采購 120材料成本差異 5應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.6貸:銀行存款 140.6

答案解析

計(jì)劃成本法下，無論材料是否驗(yàn)收入庫，都要先通過“材料采購”科目進(jìn)行核算。按計(jì)劃成本記入“原材料”科目，二者差異通過“材料成本差異”科目核算。 

8月2日購入材料時(shí): 

借：材料采購 120應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.6

　　貸：銀行存款 135.6 

同時(shí)

借：原材料 125

　　貸：材料采購 120材料成本差異 5 故答案為BC

答案選 BC

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1、（一）某工廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售學(xué)生用的桌椅，適用13%的增值稅稅率，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付；（2）購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為5萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫；（3）銷售桌椅給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款90萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.39萬元；（4）將自產(chǎn)的新研制產(chǎn)品（成本價(jià)500萬）投資入股乙公司，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，適用成本利潤率為10%；（5）銷售2020年1月購入的一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得全部銷售收入2.26萬元；（6）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入11.7萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：本月取得產(chǎn)品維修費(fèi)應(yīng)繳納增值稅（ ）元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%。2×19年9月，甲公司向乙公司發(fā)出一批原材料，實(shí)際成本200萬元，增值稅稅額26萬元；委托乙公司代為加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%，加工完成收回后全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；加工過程中發(fā)生加工費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.3萬元。不考慮其他因素，該批加工物資收回后，實(shí)際成本為（）萬元。 3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售機(jī)床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。 （1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 （2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為5.65萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫。 （3）銷售機(jī)床給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產(chǎn)品投資入股20萬元（成本價(jià)），該企業(yè)同類產(chǎn)品售價(jià)22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入1.13萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題： 本月銷售給甲公司的機(jī)床應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（ ）元。 4、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售機(jī)床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。 （1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 （2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為5.65萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫。 （3）銷售機(jī)床給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產(chǎn)品投資入股20萬元（成本價(jià)），該企業(yè)同類產(chǎn)品售價(jià)22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入1.13萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題： 本月銷售給甲公司的機(jī)床應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（ ）元。 5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售機(jī)床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。 （1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 （2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為5.65萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫。 （3）銷售機(jī)床給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產(chǎn)品投資入股20萬元（成本價(jià)），該企業(yè)同類產(chǎn)品售價(jià)22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入1.13萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題： 本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。 6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售機(jī)床，適用13%的增值稅稅率，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。 （1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 （2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為5.65萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫。 （3）銷售機(jī)床給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為90萬元，增值稅為11.7萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.29萬元。 （4）將產(chǎn)品投資入股20萬元（成本價(jià)），該企業(yè)同類產(chǎn)品售價(jià)22萬元，適用成本利潤率為20%。 （5）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入1.13萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題： 本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%。2×19年9月，甲公司向乙公司發(fā)出一批原材料，實(shí)際成本170萬元，增值稅稅額22.1萬元；委托乙公司代為加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%，加工完成收回后全部直接用于對外銷售；加工過程中發(fā)生加工費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.3萬元。不考慮其他因素，該批加工物資收回后，實(shí)際成本為（  ）萬元。 8、甲公司為增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本法核算原材料。2019年5月委托黃河公司(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批,收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元,支付的加工費(fèi)為35000元(不含增值稅),黃河公司代收代繳的消費(fèi)稅為15000元,該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費(fèi)稅稅率10%,則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時(shí),其入賬成本為( )元。 9、（一）某工廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售學(xué)生用的桌椅，適用13%的增值稅稅率，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付；（2）購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為5萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫；（3）銷售桌椅給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款90萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.39萬元；（4）將自產(chǎn)的新研制產(chǎn)品（成本價(jià)500萬）投資入股乙公司，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，適用成本利潤率為10%；（5）銷售2020年1月購入的一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得全部銷售收入2.26萬元；（6）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入11.7萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（ ）。 10、（一）某工廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售學(xué)生用的桌椅，適用13%的增值稅稅率，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付；（2）購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為5萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫；（3）銷售桌椅給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款90萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.39萬元；（4）將自產(chǎn)的新研制產(chǎn)品（成本價(jià)500萬）投資入股乙公司，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，適用成本利潤率為10%；（5）銷售2020年1月購入的一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得全部銷售收入2.26萬元；（6）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入11.7萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：本月銷售給甲公司的桌椅應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（ ）元。
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