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題目
【多選題】

甲企業(yè)2019年已計入到成本費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資薪金總額為40000元，銷售（營業(yè)）收入120000元，實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)900元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)6000元，職工教育經(jīng)費(fèi)800元。下列關(guān)于甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，稅務(wù)處理正確的有（）。

A: 職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400元

B: 職工教育經(jīng)費(fèi)不需要納稅調(diào)整

C: 工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100元

D: 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的金額合計為7200元

答案解析

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、8%、2%的部分，準(zhǔn)予在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=40000x14%=5600(元)(實(shí)際支出6000元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為5600元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400元；職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=40000x8%=3200(元)>實(shí)際支出800元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為800元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=40000x2%=800(元)

答案選 BCD

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相關(guān)題目
1、甲企業(yè)2021年已計入到成本費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資薪金總額為40000元,銷售（營業(yè)）收入120000元，實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元，發(fā)生廣告費(fèi)5000元業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2021年應(yīng)納稅所得額財，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）元。 2、10.甲企業(yè)2022年已計入到成本費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資薪金總額為40000元，銷售（營業(yè)）收入120000元，實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元，發(fā)生廣告費(fèi)5000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2022年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）元。 3、甲企業(yè)2019年已計入到成本費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資薪金總額為40000元，銷售（營業(yè)）收入120000元，實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元，營業(yè)外支出中列明企業(yè)通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款16000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐款數(shù)額為（）元。 4、（三）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月有關(guān)資料如下： （1）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售商品收入160萬元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額為27.2萬元，款項(xiàng)已全部收到存入銀行。本月預(yù)收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應(yīng)金額的銀行匯票結(jié)算款項(xiàng)。12日，用銀行存款支付購進(jìn)建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預(yù)付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關(guān)稅費(fèi)0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （4）當(dāng)月分配職工薪酬26萬元，其中生產(chǎn)工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當(dāng)月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司職工薪酬的會計處理，結(jié)果處理正確的有（ ）。 5、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬元。甲公司已將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托丙公司代銷B產(chǎn)品3000件，每件按200元對外銷售，以售價的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。B產(chǎn)品實(shí)際成本為每件120元，商品于當(dāng)日發(fā)出。 （3）7月10日，丙公司對外實(shí)際銷售了2300件，并已對外開具了增值稅專用發(fā)票。同時，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)（全部為人工支出），當(dāng)月完成，合同總收入為50萬元，當(dāng)天預(yù)收50萬元。至7月31日完成時，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本27.5萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價10萬元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為7.6萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 3.根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（）。
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