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【單選題】

甲公司2021年度實現利潤總額30萬元，直接向受災地區群眾捐款6萬元，通過公益性社會團體向貧困地區捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12％的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。甲公司在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的捐贈額為（）。


A: 6萬元

B: 10萬元

C: 3.6萬元

D: 4萬元

答案解析

【解析】：(1)直接捐贈的6萬元不得扣除：(2)通過公益性社會團體捐贈的4萬元，扣除限額=30×12％=3．6(萬元)，準予扣除的捐贈額為3．6萬元。



答案選 C

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1、甲企業2021年5月份向當地某小學捐款20萬元，其中15萬元通過當地縣政府捐贈，另外5萬元直接捐贈，該企業2021年度實現利潤總額150萬元。在2021年度計算應納稅所得額時，應該扣除的捐贈數額為（）萬元。 2、【0404946】2020年度甲企業實現會計利潤1200萬元，其中“營業外支出”共計300萬元，包括直接到災區給災民發放的慰問金50萬元，和通過市政府捐贈給學校用于教學的兩臺設備支出230萬元，甲企業當年準予稅前扣除的捐贈支出是（  ）。 3、甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業，根據稅法規定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下：　　(1)以盈余公積轉增資本5 500萬元;　　(2)向股東分配股票股利4 500萬元;　　(3)接受控股股東的現金捐贈350萬元;　　(4)因外幣報表折算產生的差額本年增加70萬元;　　(5)因自然災害發生固定資產凈損失1 200萬元;　　(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元;　　(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;　　(8)因處置聯營企業股權相應結轉原計入其他綜合收益（由被投資單位持有的其他債權）貸方的金額50萬元;要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。上述交易或事項對甲公司20×9年度營業利潤的影響是(  )。 4、甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業，根據稅法規定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下：　　(1)以盈余公積轉增資本5 500萬元;　　(2)向股東分配股票股利4 500萬元;　　(3)接受控股股東的現金捐贈350萬元;　　(4)因外幣報表折算產生的差額本年增加70萬元;　　(5)因自然災害發生固定資產凈損失1 200萬元;　　(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元;　　(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;　　(8)因處置聯營企業股權相應結轉原計入其他綜合收益（由被投資單位持有的其他債權）貸方的金額50萬元;要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。上述交易或事項對甲公司20×9年度營業利潤的影響是(  )。 5、20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。 6、20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。 7、海天公司共有100名職工，其中30名為總部管理人員，70名為直接生產工人。從2x16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年假，未使用的年假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢;職工休年假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年假中扣除;職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年假無權獲得現金支付。2x16年12 月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年假為3天。甲公司預計2x17年有60名職工將享受不超過5天的帶薪年假，剩余40名職工(包括30名總部管理人員，10名直接生產工人)每人將平均享受6天年假，該公司平均每名管理人員每個工作日工資為400元，平均每名生產工人每個工作日的工資為30元。海天公司2 x16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為( )元。 8、海天公司共有100名職工，其中30名為總部管理人員，70名為直接生產工人。從2x16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年假，未使用的年假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢;職工休年假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年假中扣除;職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年假無權獲得現金支付。2x16年12 月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年假為3天。甲公司預計2x17年有60名職工將享受不超過5天的帶薪年假，剩余40名職工(包括30名總部管理人員，10名直接生產工人)每人將平均享受6天年假，該公司平均每名管理人員每個工作日工資為400元，平均每名生產工人每個工作日的工資為30元。海天公司2 x16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為( )元。 9、【0408448】位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據上述資料，回答下列問題。（1）針對業務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調增50萬元B.納稅調增25萬元C.無需納稅調整D.納稅調增20萬元（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經費應納稅調增84萬元C.職工福利費無需納稅調整D.職工教育經費無需納稅調整（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。 10、甲公司20×0年1月1日購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。20×0年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為2 000萬元，無其他所有者權益變動。20×0年末，甲公司合并財務報表中少數股東權益為825萬元。20×1年度，乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算的凈虧損為5 000萬元，無其他所有者權益變動。20×1年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8 500萬元。下列各項關于甲公司20×0年度和20×1年度合并財務報表列報的表述中，正確的有(  )。
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