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【單選題】

某外商投資企業2018年度利潤總額為40萬元，未調整捐贈前的應納稅所得額為45萬元。當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地教育部門向農村義務教育的捐贈5萬元。該企業2018年應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A: 11.25

B: 11.3

C: 12.45

D: 12.25

答案解析

公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8（萬元），實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈=4.8萬元，納稅調整額=5-4.8=0.2（萬元）。應納稅額=（45+0.2）×25%=11.3（萬元）

答案選 B

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