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【單選題】

甲企業為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含增值稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含增值稅買價10萬元，領用的煙絲當月全部用于連續生產卷煙。已知煙絲消費稅稅率為30%，計算甲企業本月準予扣除的外購煙絲已繳納消費稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A: （5+40）×30%=13.50（萬元）

B: （5+40-10）×30%=10.5（萬元）

C: 40×30%=12（萬元）

D: （40-10）×30%=9（萬元）

答案解析

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率=（期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價）×外購應稅消費品適用稅率=（5+40-10）×30%=10.5（萬元）。

答案選 B

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1、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021 年 1 月初庫存外購煙絲買價 5 萬元;從小規模納稅人購進 煙絲，取得增值稅專用發票，注明金額為 20 萬元;月末外購庫存煙絲買價 12 萬元。本月將外購 煙絲用于連續生產甲類卷煙，本月銷售甲類卷煙 10 箱 (標準箱)，取得不含稅銷售額 22 萬元。甲卷煙廠本月應繳納消費稅 ( ) 萬元。(煙絲稅率為 30%，生產甲類卷煙稅率為 56%，定額稅為 150 元/ 箱) 2、    某卷煙生產企業2019年5月外購煙絲，取得增值稅專用發票上注明稅款為6.5萬元，當月生產領用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該卷煙生產企業當月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）萬元。（煙絲的消費稅稅率為30%） 3、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 4、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 5、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得貨運增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅（ ）萬元。 6、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅（  ）萬元。 7、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得貨運增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅（    ）萬元。 8、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅1.56萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅（    ）萬元。 9、甲卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2022年1月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅（　　）萬元。 10、某卷煙生產企業2015年1月外購煙絲，取得增值稅專用發票上注明稅款為8.5萬元，當月生產領用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該卷煙生產企業當月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）萬元。（煙絲的消費稅稅率為30%）
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