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【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年9月銷售啤酒取得含稅價款226萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金（期限5個月）3.39萬元，已知增值稅適用稅率為13%，計算甲公司當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A: （226+1.13）÷（1+13%）×13%=26.13（萬元）

B: 226÷（1+13%）×13%=26（萬元）

C: 226×13%=29.38（萬元）

D: （226+1.13+3.39）÷（1+13%）×13%=26.52（萬元）

答案解析

包裝物租金屬于價外費用，收到直接并入銷售額計算繳納稅款，計算時注意價稅分離。而啤酒的包裝物押金收到當月不用計入銷售額計算繳納稅款。所以，銷項稅額=（226+1.13）÷（1+13%）×13%=26.13（萬元）。

答案選 A

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1、GD酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和果酒。2017年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：? （1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費10萬元，取得普通發(fā)票。? （2）向農民收購一批蕎麥作為原材料，農產品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸蕎麥，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3萬元。因管理不善，購進的蕎麥當月發(fā)生霉變，霉變部分占購進部分的10%。? （3）甲酒廠將自產果酒用于本單位宴會招待，其成本為3.6萬元，無同類果酒價格。? （4）采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款60萬元。本月銷售白酒收取包裝物押金3.51萬元。? （5）提供釀酒技術轉讓，取得收入10萬元。? 已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17%，交通運輸服務增值稅稅率為11%，技術轉讓服務適用增值稅稅率為6%，成本利潤率為5%，果酒的消費稅稅率為10%。上期留抵增值稅稅額0.68萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。? 要求：? 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3、甲酒廠當月采用分期收款方式銷售白酒增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（　　）。
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