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題目
【多選題】

以下選項(xiàng)中，不應(yīng)該確認(rèn)為收入的有（ ）。

A: 銷售原材料收到的價(jià)款

B: 出售專利權(quán)收到的價(jià)款

C: 出售辦公樓取得的價(jià)款

D: 確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得

答案解析

【解析】選項(xiàng)A，銷售原材料屬于日常活動(dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算；選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。


答案選 BCD

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1、以下選項(xiàng)中，不應(yīng)該確認(rèn)為收入的有（）。 2、【1308315】甲公司于2020年12月1日購入一項(xiàng)公允價(jià)值為2000萬元的債務(wù)工具，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該工具合同期限為10年，年利率為5%，假定實(shí)際利率也為5%。初始確認(rèn)時(shí)，甲公司已經(jīng)確定其不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該債務(wù)工具的公允價(jià)值跌至1900萬元。甲公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無顯著增加，應(yīng)按12個(gè)月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，損失準(zhǔn)備金額為50萬元。2021年1月1日，甲公司決定以當(dāng)日的公允價(jià)值1900萬元出售該債務(wù)工具。假定不考慮利息、所得稅等因素的影響。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（   ）。 3、華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;華東公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債，華東公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認(rèn)的國(guó)債應(yīng)收利息為100萬元，采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2015年末公允價(jià)值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤(rùn)總額為2000萬元。下列有關(guān)華東公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（） 4、華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;華東公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債，華東公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認(rèn)的國(guó)債應(yīng)收利息為100萬元，采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2015年末公允價(jià)值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤(rùn)總額為2000萬元。下列有關(guān)華東公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（） 5、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，與所得稅費(fèi)用有關(guān)的事項(xiàng)如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助不屬于免稅收人，應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收益;③因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤(rùn)總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 6、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，與所得稅費(fèi)用有關(guān)的事項(xiàng)如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助不屬于免稅收人，應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收益;③因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤(rùn)總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 7、A公司2×21年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，購入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價(jià)款為1000萬元，該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司擬一直持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)，賺取利息收益，到期收回本金。12月31日該債券市場(chǎng)價(jià)格為1002萬元。（2）1月1日，購入C公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價(jià)款為2000萬元，該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司進(jìn)行該項(xiàng)債券投資的主要目標(biāo)是賺取利息收益，但不排除在未來期間將其出售以獲利。12月31日該債券市場(chǎng)價(jià)格為2100萬元。（3）2月1日，購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份，成本500萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份1.1元。（4）9月1日，取得E上市公司500萬股股票，成本為2500萬元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自當(dāng)月起限售期為3年，A公司購入該項(xiàng)股權(quán)投資并不以交易為目的；該股份于12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2400萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（　）。 8、甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1 000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為130萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為15%。則下列關(guān)于2×19年甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（  ）。 9、甲公司記賬本位幣為人民幣，2×20年12月31日，甲公司以880萬美元（與公允價(jià)值相等） 購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1000萬美元，票面年利率為5.6%，購入時(shí)實(shí)際年利率為8%，每年12月31日收取利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日至2×21年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，每年年末按該金融工具整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備余額分別為30萬美元和20萬美元（非購入或源生已發(fā)生信用減值）。2×21年12月31日該債券投資公允價(jià)值為900萬美元。有關(guān)匯率如下： （1） 2×20年12月31日，1美元=6.6元人民幣；（2） 2×21年12月31日， 1美元=6.5元人民幣；假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（  ）。 10、2×21年10月20日，甲公司與乙公司同時(shí)簽訂以下兩項(xiàng)合同：（1）甲公司以700萬元向乙公司出售A設(shè)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元；（2） 甲公司從乙公司租入A設(shè)備，租賃期為3年，每年年末支付租金100萬元，市場(chǎng)上同類設(shè)備的租金為80萬元。假設(shè)第一項(xiàng)合同符合收入確認(rèn)條件，下列表述中正確的有（  ）。
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