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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元，增值稅26萬元，消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是（ ） 。

A: 借：委托加工物資 256 貸：銀行存款 256

B: 借：委托加工物資 230 應交稅費——應交增值稅 （進項稅額）26 貸：銀行存款 256

C: 借：委托加工物資 200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26 ——應交消費稅30 貸：銀行存款 256

D: 借：委托加工物資 256 貸：銀行存款 200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26 ——應交消費稅30

答案解析

【解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費稅應該計入委托加工物資成本。所以會計分錄為： 
借：委托加工物資                    230（200＋30） 
       應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26 
       貸：銀行存款                                    256


答案選 B

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1、某一般納稅企業委托外單位加工一批消費稅應稅消費品，材料成本50萬元，加工費12萬元（不含稅)，受托方增值稅率為13％，受托方代收代繳消費稅2萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。  2、【0302946】甲企業為增值稅一般納稅人，2020年12月受乙廠委托加工一批高檔化妝品。甲企業負責提供原材料，外購取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；乙廠支付不含稅委托加工費5萬元。甲企業同類化妝品出售不含稅價格為85萬元，乙企業無同類產品對外銷售價格，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。該業務應繳納的消費稅為為（）萬元。 3、【0303042】甲企業為增值稅一般納稅人，2019年6月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得增值稅專用發票注明運費1萬元，支付不含稅加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（    ）萬元。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： (1) 進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產品銷售價格。 (3) 銷售高檔香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.85萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15％，關稅稅率為10％，增值稅稅率為13％。要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3 關于甲公司受托加工高檔口紅應代收代繳消費稅稅額，下列計算列式中，正確的是()。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： (1) 進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產品銷售價格。 (3) 銷售高檔香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.85萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15％，關稅稅率為10％，增值稅稅率為13％。要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4  關于甲公司銷售高檔香水應繳納消費稅稅額，下列計算列式中，正確的是()。 6、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： (1) 進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產品銷售價格。 (3) 銷售高檔香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.85萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15％，關稅稅率為10％，增值稅稅率為13％。要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2  甲公司進口高檔香水精應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%.甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾）,該批委托加工原材料收回后用于繼續加工應稅消費品。發出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為16萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（ ）。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%.甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾）,該批委托加工原材料收回后用于繼續加工應稅消費品。發出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為16萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（ ）。 9、海藍公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應當計入海藍公司資產成本的是 （ ）。 10、[單選]甲公司（一般納稅人）2017 年 3 月份采購一批原材料，支付材料價款 40 萬元，增值稅稅額 6.8 萬元；發生運輸費 5 萬元，取得運輸專用發票，注明增值稅稅額 0.55 萬元。另外發生裝卸費 1 萬元，保險費 1.5 萬元。則甲公司購入該批原材料的成本為（ ）萬元。
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