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題目

【不定項選擇題】

【第2題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2020年至2021年該企業(yè)發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備M，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發(fā)生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業(yè)預(yù)計設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2021年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計該庫房可以使用50年，預(yù)計凈殘值為20。（4）2021年12月25日，M設(shè)備因自然災(zāi)害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應(yīng)收保險公司賠款50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
3.根據(jù)資料（2），下列各項關(guān)于企業(yè)自行建造庫房的會計處理中，正確的是（）。

A: 6月30日，確認(rèn)累計支付的工程人員薪酬：借：在建工程40 貸：應(yīng)付職工薪酬40

B: 3月5日，購入工程物資：借：工程物資200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26 貸：銀行存款226

C: 3月5日，購入工程物資：借：工程物資226 貸：銀行存款226

D: 3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：借：在建工程30 貸：庫存商品30

答案解析

選項ABD正確，2021年3月5日，企業(yè)購入工程物資時應(yīng)作會計分錄如下：借：工程物資200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26 貸：銀行存款226 工程領(lǐng)用全部工程物資時，應(yīng)作會計分錄如下：借：在建工程200 貸：工程物資200 2021年3月15日，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時，應(yīng)作會計分錄如下：借：在建工程30 貸：庫存商品30 2021年6月30日，確認(rèn)3月至6月累計支付的工程人員薪酬時，應(yīng)作會計分錄如下：借：在建工程40 貸：應(yīng)付職工薪酬40

答案選 ABD