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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

【第2題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬元，累計(jì)折舊1200萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2020年至2021年該企業(yè)發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2020年12月22日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備M，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。（2）2021年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價(jià)為60萬元，實(shí)際成本為30萬元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20。（4）2021年12月25日，M設(shè)備因自然災(zāi)害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
4.根據(jù)期初資料、資料（1）與資料（4），下列各項(xiàng)關(guān)于該企業(yè)設(shè)備M毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是（）。

A: 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的設(shè)備M賬面價(jià)值為110萬元

B: 按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

C: 毀損的設(shè)備M導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)外支出增加60萬元

D: 按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬元

答案解析

選項(xiàng)ABD正確，設(shè)備M的報(bào)廢毀損應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集并結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理110 累計(jì)折舊12 貸：固定資產(chǎn)122 借：固定資產(chǎn)清理1 貸：銀行存款1 借：其他應(yīng)收款50 貸：固定資產(chǎn)清理50 借：營業(yè)外支出61 貸：固定資產(chǎn)清理61

答案選 ABD