【第1題】GD公司為化妝品制造企業，是居民企業。2021年有關收支情況如下：
（1）取得產品銷售收入5000萬元，租金收入200萬元，國債利息收入100萬元，接受捐贈收入200萬元。
（2）業務招待費支出80萬元，廣告費支出1050萬元。
（3）支付司法機關罰金30萬元，支付給客戶的違約金20萬元。
（4）直接向某希望小學捐款100萬元；計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。
（5）其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計1500萬元。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題。
2.GD公司在計算2021年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是（ ）。
A: 廣告費準予扣除的數額為780萬元
B: 廣告費準予扣除的數額為1050萬元
C: 業務招待費準予扣除的數額為48萬元
D: 業務招待費準予扣除的數額為26萬元
選項AB，自2021年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售，醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業收入）30%部分準予扣除，超過部分，準予在以后年度準予扣除。銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入（租金收入屬于此類）和會計上不確認但稅法上確認的視同銷售收入，不包括營業外收入（接受捐贈收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）。廣告費支出實際發生額1050＜銷售（營業）收入×30%=（5000+200）×30%=1560（萬元），則稅前準予扣除的廣告費為1050萬元。選項CD，企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。實際發生額的60%=80×60%=48（萬元）＞銷售（營業）收入×5‰=（5000+200）×5‰=26（萬元），當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為26萬元。
答案選 BD
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