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題目
【單選題】

甲公司2021年9月2日以1 300萬元價格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2018年1月9日以2 000萬元購入，購入時該商標(biāo)權(quán)預(yù)計使用8年，法律規(guī)定有效期10年。甲公司采用直線法對無形資產(chǎn)計提攤銷。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬元。


A: 266.67

B: 216.67

C: 290.64

D: 220.45

答案解析

【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：
借：銀行存款1 300

       累計攤銷916.67［2 000÷8÷12×（12+12+12+8）］

       貸：無形資產(chǎn)2 000

             資產(chǎn)處置損益216.67

答案選 B

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1、甲公司2016年對兩項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行了處置： （1）1月1日，轉(zhuǎn)讓A商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓價款為100萬元，該專利權(quán)初始成本為120萬元，至處置時已計提累計攤銷20萬元，計提減值準(zhǔn)備15萬元。 （2）7月1日，出租B專利技術(shù)的使用權(quán)，年租金為8萬元，每半年收取一次。購入時成本為300萬元，使用壽命為50年，至出租使用權(quán)時已使用10年。甲公司對無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，假定專利技術(shù)和商標(biāo)權(quán)均無殘值。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的影響，表述正確的有（　）。 ? 2、20×4年1月1日，甲公司以一項(xiàng)公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權(quán)，投資當(dāng)時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為800萬元（等于其賬面價值）。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán)，收取現(xiàn)金800萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當(dāng)日，對乙公司剩余20%股權(quán)的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務(wù)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（　）。 3、甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）萬元。 4、【0403143】2021年1月10日，甲公司購入政府發(fā)行的一年期國債730萬元，年利率5%。持有150天后，以800萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。（一年以365天計算） 5、2×20年3月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩項(xiàng)商品，A、B商品的單獨(dú)售價分別為3 750元和15 000元，合同總價款為15 625元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個月之后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取15 625元的合同對價。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。上述價格均不包含增值稅，不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（　　）。 6、甲公司2x15年1月1日按每份面值100元發(fā)行了200萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為20 000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息每年12 月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時對所有者權(quán)益的影響金額為（） 萬元。(P/A, 9%，3) =2.5313，  (P/F, 9%，3)=0.7722。 7、【0205541】假設(shè)某經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的公司(一般納稅人)2021年第四季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100 000元(含增值稅價格，下同)，該債券是2019年9月購入的，買入價為 60 000元。該公司2021年第四季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15 000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷項(xiàng)稅額為（  ）。 8、甲公司是一家設(shè)備的經(jīng)銷商，2X21年1月1日，與乙公司簽訂一份設(shè)備租賃合同，合同約定，租賃期為5年，每年年末支付租金為100萬元，利率為市場利率6%，租賃期內(nèi)該設(shè)備的維修等費(fèi)用均由乙公司自行承擔(dān)。該設(shè)備在當(dāng)日的公允價值為450萬元，賬面價值為400萬元，預(yù)計使用壽命為8年，租賃合同到期時，該設(shè)備的所有權(quán)直接轉(zhuǎn)移給乙公司。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。（P/A，6%，5）=4.2124 9、甲公司2×18年1月1日發(fā)行500萬份到期一次還本付息可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換5股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為50100萬元。2×19年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為50050萬元。2×20年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）是（    ）。 10、2021年10月10日，甲公司從證券市場購入乙公司發(fā)行的股票1000萬股，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，支付價款1500萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利12萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3000元；10月25日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利12萬元。10月31日，轉(zhuǎn)讓該交易性金融資產(chǎn)價值為3200萬元，不考慮其他因素，2021年甲公司轉(zhuǎn)讓該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交增值稅為(   )萬元。
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