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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

【第1題】GD公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)且符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2021年8月，GD公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）8月1日，GD公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，其實(shí)際成本為95萬(wàn)元，協(xié)議約定款項(xiàng)全部結(jié)清時(shí)，GD公司將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額19.5萬(wàn)元，并預(yù)收60％的貨款（按不含稅價(jià)格計(jì)算），其余款項(xiàng)于2021年8月15日時(shí)收取，并一次性開具增值稅專用發(fā)票。（2）8月10日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定每月末收取使用費(fèi)10萬(wàn)元，每月計(jì)提攤銷額為6萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)的增值稅稅率為6％。（3）8月15日，向丁公司銷售商品一批，實(shí)際成本為58萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為101.7萬(wàn)元，期限為3個(gè)月。為客戶運(yùn)送商品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.18萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算計(jì)入銷售費(fèi)用，款項(xiàng)尚未支付。（4）8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的展覽費(fèi)和廣告費(fèi)8萬(wàn)元，購(gòu)買辦公用品3.5萬(wàn)元。要求：假定不考慮其他月份賬務(wù)，根據(jù)上述資料，回答下列小題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。 2.根據(jù)資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A: 借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6

B: 借：銀行存款10貸：營(yíng)業(yè)外收入10

C: 借：其他業(yè)務(wù)成本6 貸：累計(jì)攤銷6

D: 借：營(yíng)業(yè)外支出 6貸：累計(jì)攤銷 6

答案解析

根據(jù)資料（2），轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入應(yīng)記入到“其他業(yè)務(wù)收入”科目，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所計(jì)提的攤銷支出應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。相關(guān)分錄為：借：銀行存款10.6 貸：其他業(yè)務(wù)收入10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6 貸：累計(jì)攤銷6 故答案為AC。

答案選 AC