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【單選題】

A企業委托B企業（AB企業均為一般納稅人，增值稅稅率13%）加工應稅消費品一批，發出材料成本67.5萬元，支付給B企業加工費用4.5萬元，由B企業代收代繳消費稅稅率為10%，材料已經加工完畢驗收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是（）萬元。

A: 75

B: 72

C: 67.5

D: 80

答案解析

本題考核委托加工物資成本的核算，委托加工物資收回后直接銷售，由受托方代收代繳消費稅應計入委托加工物資成本。消費稅的組成計稅價格＝（材料成本 加工費）/（1-消費稅稅率）=（67.5+ 4.5）／（1-10%）=80（萬元），由受托方代收代繳的消費稅=80x10%=8（萬元），則本題該委托加工物資加工后的入庫成本＝67.5＋4.5+ 8＝80（萬元）。

答案選 D

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1、A企業委托B企業(AB企業均為一般納稅人，增值稅稅率13％)加工應稅消費品一批，發出材料成本67.5萬元，支付給B企業加工費用4.5萬元，由B企業代扣代繳消費稅為8萬元，材料已經加工完畢驗收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是（）萬元。 2、A企業委托B企業(AB企業均為一般納稅人，增值稅稅率13％)加工應稅消費品一批，發出材料成本67.5萬元，支付給B企業加工費用4.5萬元，由B企業代扣代繳消費稅為8萬元，材料已經加工完畢驗收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是（）萬元。 3、【資料三】GD化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年12月有關經濟業務如下：（1）進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。（2）委托A企業為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，A企業無同類產品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發放給本企業女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產品市場售價。（4）將自產的高檔化妝品投資到B企業，取得丙企業5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，回答下列問題。 2.GD企業委托乙企業加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。 4、【資料三】GD化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2020年12月有關經濟業務如下： （1）進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。 （2）委托A企業為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，A企業無同類產品售價。 （3）自制一批新型高檔化妝品，發放給本企業女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產品市場售價。 （4）將自產的高檔化妝品投資到B企業，取得丙企業5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。 已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 2.GD企業委托乙企業加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。 5、【資料三】GD化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2019年12月有關經濟業務如下： （1）進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。 （2）委托A企業為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，A企業無同類產品售價。 （3）自制一批新型高檔化妝品，發放給本企業女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產品市場售價。 （4）將自產的高檔化妝品投資到B企業，取得丙企業5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。 已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 2.GD企業委托乙企業加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。 6、甲企業為增值稅一般納稅人，1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局為小規模納稅人代開的專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（ ）。 7、甲化妝品生產企業與乙化妝品生產企業均為增值稅一般納稅人，2011年10月4日，甲企業委托乙企業加工一批香水精，甲企業提供原材料成本為80000元，10月18日乙企業加工完畢，甲企業支付給乙企業不含稅加工費30000元，取得增值稅專用發票。乙企業按規定代收代繳消費稅后甲企業收回了香水精。甲企業將收回的香水精全部用于繼續生產高檔化妝品。已知化妝品的消費稅稅率為30%，乙企業沒有同類香水精的銷售價格，上述款項甲企業均以銀行存款支付。下列關于被代收代繳消費稅的賬務處理，表述正確的是（ ）。 8、甲化妝品生產企業與乙化妝品生產企業均為增值稅一般納稅人，2011年10月4日，甲企業委托乙企業加工一批香水精，甲企業提供原材料成本為80000元，10月18日乙企業加工完畢，甲企業支付給乙企業不含稅加工費30000元，取得增值稅專用發票。乙企業按規定代收代繳消費稅后甲企業收回了香水精。甲企業將收回的香水精全部用于繼續生產高檔化妝品。已知化妝品的消費稅稅率為30%，乙企業沒有同類香水精的銷售價格，上述款項甲企業均以銀行存款支付。下列關于被代收代繳消費稅的賬務處理，表述正確的是（ ）。 9、【第6題】D化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2022年12月有關經濟業務如下：（1）進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。（2）委托A企業為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，A企業無同類產品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發放給本企業女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產品市場售價。（4）將自產的高檔化妝品投資到B企業，取得丙企業5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，回答下列問題。2.D企業委托乙企業加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。 10、【資料6】GD化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年12月有關經濟業務如下：（1）進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。（2）委托A企業為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，A企業無同類產品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發放給本企業女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產品市場售價。（4）將自產的高檔化妝品投資到B企業，取得丙企業5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，回答下列問題。2.GD企業委托乙企業加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。
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