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題目
【多選題】

企業持有交易性金融資產時，對于持有的分期付息到期還本的債券投資，在計息日企業進行相關賬務處理會涉及到的會計科目有（）。

A: 投資收益

B: 營業外收入

C: 公允價值變動損益

D: 應收利息

答案解析

解析：企業持有交易性金融資產時，對于持有的分期付息到期還本的債券投資，在計息日企業進行的相關賬務處理為：
借：應收利息貸：投資收益

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1、新華公司于2015年1月1日從證券市場上購入M公司于2014年1月1日發行的債券，劃分為可供出售金融資產，該債券系三年期、票面年利率為5%的債券。每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一期利息。購入債券時確定的實際年利率為6%。新華公司購入債券的面值為2 000萬元，實際支付價款為2 023.34萬元，另支付相關交易費用40萬元。2015年12月31日該債券的公允價值為2 000萬元。新華公司持有該項可供出售金融資產對其2015年營業利潤的影響金額為（　　）萬元。 2、新華公司于2015年1月1日從證券市場上購入M公司于2014年1月1日發行的債券，劃分為可供出售金融資產，該債券系三年期、票面年利率為5%的債券。每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一期利息。購入債券時確定的實際年利率為6%。新華公司購入債券的面值為2 000萬元，實際支付價款為2 023.34萬元，另支付相關交易費用40萬元。2015年12月31日該債券的公允價值為2 000萬元。新華公司持有該項可供出售金融資產對其2015年營業利潤的影響金額為（　　）萬元。 3、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 4、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 5、2017 年 1 月 1 日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券 12 萬張，以銀行存款支付價款 1050 萬元，另支付相關交易費用 12 萬元。該債券系乙公司于 2016 年 1 月 1 日發行，每張債券面值為 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 5%，每年年末支付當年度利息。甲公司管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，并擬持有該債券至到期。則甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（ ）萬元。 6、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 7、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 8、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應確認遞延所得稅負債的金額是（    ）萬元。 9、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應確認遞延所得稅負債的金額是（    ）萬元。 10、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應確認的所得稅費用為（    ）萬元。
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