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題目
【單選題】

甲公司2021年7月1日購入乙公司2018年1月1日發(fā)行的債券，支付價款2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用20萬元。該債券面值為2000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2021年12月31日該交易性金融資產的公允價值為2140萬元，并收到下半年債券利息，則甲公司2021年度因該項交易性金融資產而影響利潤的金額為（ ）萬元。

A: 60

B: 100

C: 120

D: 80

答案解析

【解析】本題考核交易性金融資產的核算。

1.購入時
借：交易性金融資產-成本 2060

       應收利息          40 

       投資收益          20

       貸：其他貨幣資金 21 20

這是購入階段的相關核算，其中要注意購買價款中包含未領取的債券利息應當作為一項應收款項，借方計入應收利息。在持有階段收到時，再通過貸方登記表示實際收到發(fā)生應收款項的減少。本題題干中沒有相關未領取的債券利息在持有階段收取信息。故不做核算分錄的展開

2.12月31日，即持有該項交易性金融資產的持有階段。對于提干給出的半年收取利息的相關業(yè)務信息，我們應當在期末對該項資產的半年利息做確認計提核算，相關利息金額=2000票面金額*4%/2半年利息率=40，相關分錄如下

        借：應收利息   40

              貸：投資收益  40

收取下半年利息的核算，

借：其他貨幣資金 40

       貸：應收利息  40

3.同時，在12月31日資產負債表日還需對該項資產的公允價值的波動進項確認，確認金額=2140當日公允價格-該項資產的賬面價值2060=80，屬于價值升值借方登記在公允價值變動明細80，具體分錄如下

借：交易性金融資產——公允價值變動 80 （2140-2060）

      貸：公允價值變動損益 80

最后，計算過程要注意找尋登記在損益類科目下相關金額，貸方登記金額屬于利潤總額的增加因素，借方登記金額屬于利潤總額的減少因素。根據(jù)分錄分析,影響利潤總額的金額=-20(核算1)+40(核算2)+80(核算3)=100（萬元），



答案選 B

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1、2011年1月1日,甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券,并將其劃分為交易性金融資產,實際支付購買價款580萬元（包括債券利息40萬元,交易費用5萬元)。2011年1月4日,收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日,甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日,又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為（ ）萬元。 2、2011年1月1日,甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券,并將其劃分為交易性金融資產,實際支付購買價款580萬元（包括債券利息40萬元,交易費用5萬元)。2011年1月4日,收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日,甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日,又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為（ ）萬元。 3、2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款580萬元（包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為（ ）萬元。 4、2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款580萬元（包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為（ ）萬元。 5、2016年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款580萬元（包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2016年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2016年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2017年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2017年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為（   ）萬元。 6、2020年1月1日，甲公司購入乙公司于2019年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年1月10日支付上年利息的債券，并將其劃分為債權投資，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易稅費20萬元）﹐購入債券時市場實際年利率為7%；2020年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2020年12月31日應確認投資收益為（ ）萬元。 7、2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限4年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費用2萬元）。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2010年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1060萬元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的債券利息。2011年2月10日甲公司以1200萬元的價格將該債券全部出售，則甲公司出售該債券時應確認投資收益為（　　）萬元。 8、2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限4年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費用2萬元）。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2010年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1060萬元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的債券利息。2011年2月10日甲公司以1200萬元的價格將該債券全部出售，則甲公司出售該債券時應確認投資收益為（　　）萬元。 9、2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為持有至到期投資，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易稅費20萬元），購入債券時市場實際利率為7%；2010年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2010年12月31日應確認投資收益為（　　）萬元。 10、2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為持有至到期投資，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易稅費20萬元），購入債券時市場實際利率為7%；2010年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2010年12月31日應確認投資收益為（　　）萬元。
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