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【單選題】

甲白酒廠是增值稅一般納稅人，2020 年3月份銷售白酒并取得不含稅銷售 收入100萬元，收取包裝物押金5萬 元，沒收逾期未歸還包裝物押金2萬 元。已知，甲白酒廠規定包裝物應當 于提貨之日起1個月內返還，逾期未 歸還者沒收押金；白酒適用的增值稅 稅率為13%。甲白酒廠當月該筆業務 增值稅銷項稅額是（）萬元。

A: 13.58

B: 17.44

C: 15. 26

D: 14. 97

答案解析

根據規定：（1）對銷售啤 酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包 裝物押金，無論是否返還以及會計上如何 核算，均應在收取當期并入銷售額中征稅; （2）納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物 收取的押金,單獨記賬核算，且時間在1年 以內，又未過期（合同約定的期限）的，不并 入銷售額。本題中5萬元的包裝物押金時 間點為收取時，應價稅分離后并入銷售額 作銷售處理;2萬元的時間點為逾期時，不 作銷售處理；因此增值稅銷項稅額= [100 +5：（1 + 13%）]X13% = 13. 58（萬元）。

答案選 A

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1、甲白酒廠是增值稅一般納稅人，2020 年3月份銷售白酒并取得不含稅銷售 收入100萬元，收取包裝物押金5萬 元，沒收逾期未歸還包裝物押金2萬 元。已知，甲白酒廠規定包裝物應當 于提貨之日起1個月內返還，逾期未 歸還者沒收押金；白酒適用的增值稅 稅率為13%。甲白酒廠當月該筆業務 增值稅銷項稅額是（）萬元。 2、 甲白酒廠是增值稅一般納稅人，2018年3月份銷售白酒并取得不含稅銷售收入100萬元，收取包裝物押金5萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金2萬元。已知，甲白酒廠規定包裝物應當于提貨之日起1個月內返還，逾期未歸還者沒收押金；白酒適用的增值稅稅率為16%。甲白酒廠當月該筆業務增值稅銷項稅額是（）萬元。 3、某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月有關經營業務如下 （1）該酒廠委托甲酒廠生產加工糧食白酒10噸（甲酒廠無同類產品的銷售價格），生產該批糧食白酒的材料成本為50000元，取得甲酒廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票注明的加工費為20000元。 （2）該酒廠委托乙運輸公司將該批糧食白酒運回，支付運輸費用40000元，取得運輸專用發票；本月內將委托加工收回的糧食白酒直接銷售8噸，每噸含稅銷售額為11300元。 （3）銷售自己使用過的設備（2008年4月購入），取得價款208000元（含稅）； （4）月末發現2月份購進的原材料因管理不善發生非正常損失，該批原材料的成本為40000元。 已知：①糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％、定額稅率為0.5元/斤；②損失原材料適用的增值稅稅率為13％。 根據上述資料，按下列序號計算回答問題(5)計算該酒廠4月份應繳納的增值稅(    )萬元。（包括銷售自己使用過的設備） 4、某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月有關經營業務如下 （1）該酒廠委托甲酒廠生產加工糧食白酒10噸（甲酒廠無同類產品的銷售價格），生產該批糧食白酒的材料成本為50000元，取得甲酒廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票注明的加工費為20000元。 （2）該酒廠委托乙運輸公司將該批糧食白酒運回，支付運輸費用40000元，取得運輸專用發票；本月內將委托加工收回的糧食白酒直接銷售8噸，每噸含稅銷售額為11300元。 （3）銷售自己使用過的設備（2008年4月購入），取得價款208000元（含稅）； （4）月末發現2月份購進的原材料因管理不善發生非正常損失，該批原材料的成本為40000元。 已知：①糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％、定額稅率為0.5元/斤；②損失原材料適用的增值稅稅率為13％。 根據上述資料，按下列序號計算回答問題（2）計算該酒廠銷售自己使用過的設備應繳納的增值稅(      )萬元。 5、某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月有關經營業務如下 （1）該酒廠委托甲酒廠生產加工糧食白酒10噸（甲酒廠無同類產品的銷售價格），生產該批糧食白酒的材料成本為50000元，取得甲酒廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票注明的加工費為20000元。 （2）該酒廠委托乙運輸公司將該批糧食白酒運回，支付運輸費用40000元，取得運輸專用發票；本月內將委托加工收回的糧食白酒直接銷售8噸，每噸含稅銷售額為11300元。 （3）銷售自己使用過的設備（2008年4月購入），取得價款208000元（含稅）； （4）月末發現2月份購進的原材料因管理不善發生非正常損失，該批原材料的成本為40000元。 已知：①糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％、定額稅率為0.5元/斤；②損失原材料適用的增值稅稅率為13％。 根據上述資料，按下列序號計算回答問題（1）計算甲酒廠應代收代繳的消費稅(   )萬元。 6、某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月有關經營業務如下 （1）該酒廠委托甲酒廠生產加工糧食白酒10噸（甲酒廠無同類產品的銷售價格），生產該批糧食白酒的材料成本為50000元，取得甲酒廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票注明的加工費為20000元。 （2）該酒廠委托乙運輸公司將該批糧食白酒運回，支付運輸費用40000元，取得運輸專用發票；本月內將委托加工收回的糧食白酒直接銷售8噸，每噸含稅銷售額為11300元。 （3）銷售自己使用過的設備（2008年4月購入），取得價款208000元（含稅）； （4）月末發現2月份購進的原材料因管理不善發生非正常損失，該批原材料的成本為40000元。 已知：①糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％、定額稅率為0.5元/斤；②損失原材料適用的增值稅稅率為13％。 根據上述資料，按下列序號計算回答問題（3）計算該酒廠原材料發生非正常損失應轉出的進項稅額(      )萬元。 7、某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月有關經營業務如下 （1）該酒廠委托甲酒廠生產加工糧食白酒10噸（甲酒廠無同類產品的銷售價格），生產該批糧食白酒的材料成本為50000元，取得甲酒廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票注明的加工費為20000元。 （2）該酒廠委托乙運輸公司將該批糧食白酒運回，支付運輸費用40000元，取得運輸專用發票；本月內將委托加工收回的糧食白酒直接銷售8噸，每噸含稅銷售額為11300元。 （3）銷售自己使用過的設備（2008年4月購入），取得價款208000元（含稅）； （4）月末發現2月份購進的原材料因管理不善發生非正常損失，該批原材料的成本為40000元。 已知：①糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％、定額稅率為0.5元/斤；②損失原材料適用的增值稅稅率為13％。 根據上述資料，按下列序號計算回答問題（4）下列說法正確的是（    ）。 8、某酒廠（增值稅一般納稅人）2018年11月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元；包裝物均約定2個月后歸還，根據上述業務該酒廠2018年11月份的增值稅銷項稅額為（  ）萬元。 9、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年11月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元；當月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金9.04萬元；包裝物均約定2個月后歸還，根據上述業務該酒廠2018年11月份的增值稅銷項稅額為（  ）萬元。 10、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年5月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元；包裝物均約定2個月后歸還，根據上述業務該酒廠2019年5月份的增值稅銷項稅額為（    ）萬元。
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