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【單選題】

甲公司2009年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是()。

A: 確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元

B: 確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元

C: 確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元

D: 確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元

答案解析

【解析】根據相關的規定，只有在開發階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產入賬價值，開發階段符合資本化支出金額= 100+200 =300（萬元），確認為無形資產；其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額=30+40+30+30=130（萬元）。會計分錄：
    (1)發生的研發支出：
    借：研發支出——費用化支出【不滿足資本化條件的】  130
          研發支出——資本化支出  【滿足資本化條件的】     300
    貸：應付職工薪酬    160
          累計折舊    270
    (2)發生的研發支出中屬于研究階段的支出：
    借：管理費用    2 000 000
    貸：研發支出一一費用化支出  2 000 000
  (3) 2009年12月31日，該技術研發完成并形成無形資產：
  借：無形資產    300 000
    貸：研發支出一資本化支出  300 000

答案選 C

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1、【多選題】甲公司2021年1月1日開始自行研究開發無形資產，12月1日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，符合資本化條件前發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。2021年12月1日，該無形資產研發成功并達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值等其他因素。甲公司2021年對上述業務進行的下列會計處理中，正確的有（）。 2、【1901411】甲公司2017年1月3日開始進行某項非專利技術的研發，截至12月31日發生研究開發支出3000萬元，其中研究階段支出1600萬元，開發階段支出1400萬元（符合資本化條件的支出為1200萬元。2018年1月1日該非專利技術達到預定用途，甲公司無法合理預計其使用壽命（稅法規定按10年采用直線法攤銷，假定符合稅收優惠條件）。則2018年12月31日該無形資產的計稅基礎為（ ）萬元。 3、【1901611】2019年1月1日，甲公司開始研發一項專利技術，研發期間為1年，累計發生支出合計1000萬元，其中符合資產化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達到預計可使用狀態并投入使用，甲公司對其按照直線法攤銷，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，2020年末該項專利技術的計稅基礎為（ ）。 4、甲公司2021年1月1日開始自行研究開發無形資產。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，符合資本化條件前發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。2021年12月1日，該無形資產研發成功并達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。甲公司2021年對上述業務進行的會計處理中，正確的有（ ）。 5、甲公司于2019年2月2日開始自行研發某項非專利技術，發生研究階段支出5000萬元， 發生開發階段支出3000萬元（其中符合資本化條件的為2500萬元），甲公司于2019年 12月13日開發階段結束并達到預定用途，形成一項非專利技術。甲公司無法合理確定其使用壽命。則下列說法中正確的有（）。 6、甲公司2018年1月1日開始自行研究開發管理用無形資產。有關業務資料如下：研究階段發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬200萬元、計提專用設備折舊100萬元；符合資本化條件后發生職工薪酬500萬元，計提專用設備折舊300萬元；2018年7月1日達到預定用途。該項無形資產受益期限為20年，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2018年利潤表管理費用項目列報金額為多少萬元。 ( ) 7、甲公司 2×19 年 1 月 10 日開始自行研究開發無形資產，12 月 31 日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬 30 萬元、計提專用設備折舊 40 萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬 30 萬元、計提專用設備折舊 30 萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬 100 萬元、計提專用設備折舊 200 萬元，年末達到預定可使用狀態。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是(    )。 8、甲公司自2018年2月1日開始自行研發某項專利技術，共發生研究階段支出300萬，開發階段支出500萬，其中開發階段不符合資本化條件的支出100萬，至2018年7月1日專利技術達到預定用途，甲公司預計該資產預計使用年限為8年，稅法的預計使用年限為8年，會計和稅法確定的預計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當期管理費用，該公司2018年利潤總額為2 000萬元，企業所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。不考慮其他因素， 2018年12月31日該無形資產形成的遞延所得稅為（  ） 9、甲公司自2014年2月1日開始自行研發某項專利技術，共發生研究階段支出300萬，開發階段支出500萬，其中開發階段不符合資本化條件的支出100萬，至2014年7月1日專利技術達到預定用途，甲公司預計該資產預計使用年限為5年，稅法的預計使用年限為8年，會計和稅法確定的預計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當期管理費用，該公司2014年利潤總額為2 000萬元，企業所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無形資產形成的遞延所得稅為（  ） 10、甲公司自2014年2月1日開始自行研發某項專利技術，共發生研究階段支出300萬，開發階段支出500萬，其中開發階段不符合資本化條件的支出100萬，至2014年7月1日專利技術達到預定用途，甲公司預計該資產預計使用年限為5年，稅法的預計使用年限為8年，會計和稅法確定的預計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當期管理費用，該公司2014年利潤總額為2 000萬元，企業所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無形資產形成的遞延所得稅為（  ）
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