(一)某工業(yè)企業(yè)為僅生產(chǎn)A產(chǎn)品的增值稅一般納稅人,稅率為16%。原材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入使用,采用品種法進(jìn)行成本核算。月末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配。(一)甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人,主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù),2017 年第三季度有關(guān)經(jīng)營情況如下: (1)取得含增值稅貸款利息收入 6360 萬元,支付存款利息 1590 萬元;取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入 530 萬元,支付轉(zhuǎn)貸利息 477 萬元。 (2)本季度銷售一批債券,賣出價 805.6 萬元,該批債券買入價 795 萬元,除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù),上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。 (3)租入營業(yè)用房屋,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 9.9 萬元;對該房屋進(jìn)行裝修,支付裝修費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 11 萬元。已知,金融服務(wù)增值稅稅率為 6%,取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 4.關(guān)于甲商業(yè)銀行 W 分行第三季度租入營業(yè)用房屋及裝修業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的下列表述中,正確的是( )。
A: 租入營業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額 9.9 萬元允許在當(dāng)期全額抵扣,裝修進(jìn)項(xiàng)稅額 11 萬元只允許在當(dāng)期抵扣 60%
B: 租入營業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額 9.9 萬元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額 11 萬元都不允許抵扣
C: 租入營業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額 9.9 萬元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額 11 萬元都允許在當(dāng)期抵扣
D: 租入營業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額 9.9 萬元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額 11 萬元允許在當(dāng)期抵扣 60%
(1)租入營業(yè)用房屋屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營,符合用于允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的用途,且本題中已明確取得了增值稅專用發(fā)票,所以租入房屋發(fā)生的 9.9 萬元和裝修 11 萬元的進(jìn)項(xiàng)都可在當(dāng)期抵扣;(2)選項(xiàng) AD:按比例分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍是 2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程,不包括租入的不動產(chǎn)。
答案選 C