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【單選題】

A企業2005年12月購入一項固定資產，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2008年12月該企業對該項固定資產的某一主要部件進行更換，被更換的部件的原價為300萬元。取得殘料價值100萬元。2009年1月發生支出合計400萬元，均為領用工程物資，符合固定資產確認條件，2009年2月達到預定可使用狀態投入使用。
要求：請根據以上資料，回答如下問題。

(2) 2008年轉銷舊固定資產對當年度損益的影響數為()萬元。


A: 320

B: 420

C: 110

D: 210

答案解析

【解析】相關的會計處理為：
(1) 2008年12月將賬面價值轉入在建工程
借：在建工程    420
    累計折舊    600/10×3=180
  貸:固定資產    600
(3)轉銷舊固定資產的賬面價值
賬面價值為：300-300/10×3 =210
借：其他應收款    100
    營業外支出    110
    貸：在建工程    210
(4) 2009年1月發生支出合計400萬元
借:在建工程    400
  貸：工程物資    400
(5)達到預定可使用狀態投入使用
借：固定資產    420+400-210=610
  貸:在建工程    610

答案選 C

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1、A企業2005年12月購入一項固定資產，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2008年12月該企業對該項固定資產的某一主要部件進行更換，被更換的部件的原價為300萬元。取得殘料價值100萬元。2009年1月發生支出合計400萬元，均為領用工程物資，符合固定資產確認條件，2009年2月達到預定可使用狀態投入使用。     要求：請根據以上資料，回答如下問題。     (1)該項固定資產進行更換后的原價為()萬元。 2、大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項能源設備投入生產車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊。企業估計在未來20年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調整風險后的折現率為5%，且自2008年1月1日起不會發生變化。則固定資產的入賬價值為（　　）萬元。 3、              大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項能源設備投入生產車間使用，原價為3 000萬元，無殘值，預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊。企業估計在未來20年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調整風險后的折現率為5%，且自2008年1月1日起不會發生變化。則固定資產的入賬價值為（　　）萬元。 4、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年（與稅法規定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發生的業務招待費230萬元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是（　　）萬元。 5、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年（與稅法規定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發生的業務招待費230萬元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是（　　）萬元。 6、華東企業于2012年12月購入管理用設備一臺，其原值為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2015年起，華東企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，預計使用年限由5年改為4年，預計凈殘值由15萬元改為16萬元，華東企業適用的所得稅稅率為25%。此項變更對華東企業2015年凈利潤的影響金額為()萬元。 7、華東企業于2012年12月購入管理用設備一臺，其原值為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2015年起，華東企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，預計使用年限由5年改為4年，預計凈殘值由15萬元改為16萬元，華東企業適用的所得稅稅率為25%。此項變更對華東企業2015年凈利潤的影響金額為()萬元。 8、華東企業于2012年12月購入管理用設備一臺，其原值為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2015年起，華東企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，預計使用年限由5年改為4年，預計凈殘值由15萬元改為16萬元，華東企業適用的所得稅稅率為25%。此項變更對華東企業2015年凈利潤的影響金額為()萬元。 9、華東企業于2012年12月購入管理用設備一臺，其原值為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2015年起，華東企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，預計使用年限由5年改為4年，預計凈殘值由15萬元改為16萬元，華東企業適用的所得稅稅率為25%。此項變更對華東企業2015年凈利潤的影響金額為()萬元。 10、甲企業為增值稅一般納稅人。2015年12月31日由于企業轉產，現將一臺2013年12月1日購入的生產設備出售，開出的增值稅專用發票中注明的設備價款為2 000萬元，增值稅稅額為260萬元，發生清理費用12萬元。該設備原值為3 200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，2014年12月31日計提減值準備為180萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備影響當期損益的金額為（　　）萬元。
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