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【單選題】

甲公司于2007年1月1日以1 035萬元（含支付的相關費用1萬元）購入乙公司股票400萬股，每股面值1元，占乙公司實際發行在外股數的30%．達到重大影響程度，2007年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為3 000萬元。2007年乙公司實現凈利潤200萬元，2008年乙公司發生虧損4 000萬元。2009年乙公司實現凈利潤520萬元，2009年乙公司持有的可供出售金融資產發生增值100萬元，則甲公司2009年末長期股權投資的賬面余額為()萬元。

A: 51

B: 81

C: 73

D: 52

答案解析

 【解析】①公司2007年初長期股權投資的入賬成本=1 035 (萬元)；②2007年末因乙公司實現盈余而追加的投資價值=200×30%=60（萬元）；③2008年末因乙公司虧損而應沖減的投資價值=4 000×30%=1 200（萬元），而此時長期股權投資的賬面余額為1 095萬元(=1 035+60)，所以應沖減投資價值1 095萬元，備查簿中登記105萬元：④2009年來因乙公司實現盈余而應追加的投資價值=520×30%=156（萬元），先沖掉備查簿中所記的未入賬虧損105萬元，再追加投資價值51萬元，同時因乙公司可供出售金融資產增值1OO萬元而相應追加投資價值30萬元；⑤2009年末長期股權投資賬面余額=51+30=81（萬元）。

答案選 B

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1、甲公司于2017年1月2日自公開市場上購入乙公司20%股權，支付價款800萬元（包含已宣告但尚未發放的現金股利50萬元），另支付相關手續費5萬元，能夠對乙公司實施重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為5 000萬元，賬面價值為4 500萬元。不考慮其他因素，甲公司購買該項股權投資的初始投資成本為（　?。┤f元。 2、甲公司于2017年1月2日自公開市場上購入乙公司20%股權，支付價款800萬元（包含已宣告但尚未發放的現金股利50萬元），另支付相關手續費5萬元，能夠對乙公司實施重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為5 000萬元，賬面價值為4 500萬元。不考慮其他因素，甲公司購買該項股權投資的初始投資成本為（　?。┤f元。 3、甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下： （1）2006年12月31日，委托證券公司以7 764萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發行費用20萬元，發行期間凍結資金產生的利息收入為11萬元。 （2）生產線建造工程采用出包方式，于2007年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2008年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。 （3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并償付面值。 （4）所有款項均以銀行存款收付。 （5）乙公司于2006年12月31日自證券市場購得甲公司發行的公司債券，面值為2 500萬元，支付交易費用12萬元。經測算此債券的內含報酬率為5.41%。2007年末受市場利率提高的影響，該債券發生貶值，經測算此債券的可收回價值為2 100萬元，2009年3月1日乙公司將此債券出售，售價為1 900萬元，假定無相關稅費。 根據上述資料，完成問題的解答： 甲公司發行債券時“應付債券”的賬面余額為（　?。┤f元。 4、甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下： （1）2006年12月31日，委托證券公司以7 764萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發行費用20萬元，發行期間凍結資金產生的利息收入為11萬元。 （2）生產線建造工程采用出包方式，于2007年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2008年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。 （3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并償付面值。 （4）所有款項均以銀行存款收付。 （5）乙公司于2006年12月31日自證券市場購得甲公司發行的公司債券，面值為2 500萬元，支付交易費用12萬元。經測算此債券的內含報酬率為5.41%。2007年末受市場利率提高的影響，該債券發生貶值，經測算此債券的可收回價值為2 100萬元，2009年3月1日乙公司將此債券出售，售價為1 900萬元，假定無相關稅費。 根據上述資料，完成問題的解答： 甲公司發行債券時“應付債券”的賬面余額為（　?。┤f元。 5、甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下： （1）2006年12月31日，委托證券公司以7 764萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發行費用20萬元，發行期間凍結資金產生的利息收入為11萬元。 （2）生產線建造工程采用出包方式，于2007年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2008年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。 （3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并償付面值。 （4）所有款項均以銀行存款收付。 （5）乙公司于2006年12月31日自證券市場購得甲公司發行的公司債券，面值為2 500萬元，支付交易費用12萬元。經測算此債券的內含報酬率為5.41%。2007年末受市場利率提高的影響，該債券發生貶值，經測算此債券的可收回價值為2 100萬元，2009年3月1日乙公司將此債券出售，售價為1 900萬元，假定無相關稅費。 根據上述資料，完成如下問題的解答： 甲公司發行債券時“應付債券”的賬面余額為（　?。┤f元。 6、甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下： （1）2006年12月31日，委托證券公司以7 764萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發行費用20萬元，發行期間凍結資金產生的利息收入為11萬元。 （2）生產線建造工程采用出包方式，于2007年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2008年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。 （3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并償付面值。 （4）所有款項均以銀行存款收付。 （5）乙公司于2006年12月31日自證券市場購得甲公司發行的公司債券，面值為2 500萬元，支付交易費用12萬元。經測算此債券的內含報酬率為5.41%。2007年末受市場利率提高的影響，該債券發生貶值，經測算此債券的可收回價值為2 100萬元，2009年3月1日乙公司將此債券出售，售價為1 900萬元，假定無相關稅費。 根據上述資料，完成如下問題的解答： 甲公司發行債券時“應付債券”的賬面余額為（　　）萬元。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發生如下經濟業務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。根據以上資料，回答各題：2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認（　?。?。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發生如下經濟業務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。根據以上資料，回答各題：2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認（　?。?。 9、（一）甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發生的有關經濟業務如下：（1）2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，（2）2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%,貸款期限為3年。（3）2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備一臺，設備不含稅價400萬元（適用增值稅稅率為17%），款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。（4）甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6% ,利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%,若當年未盈利，則年利率維持6%,甲公司估計在債務重組后很可能盈利。（5）2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公 司無其他工程建設項目；不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：79.甲公司2014年度應計入廠房建設工程成本的利息費用為（   ）萬元。 10、【2202417】國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務。2×20年1月1日，甲公司支付價款200萬美元購入乙公司發行的3年期公司債券，劃分為其他債權投資，該債券面值為200萬美元，票面利率為5%，于年末支付本年利息，實際利率為5%，當日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。2×20年12月31日該債券的公允價值（不含利息）為190萬美元，2×20年12月31日匯率為1美元=7.05元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則因匯率變動應計入財務費用的金額是（ ）。
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