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題目
【單選題】

下列各項中，不需要作納稅調(diào)增的項目是（　　）。

A: 已計入投資收益的國庫券利息收入

B: 超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的公益性捐贈支出

C: 超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的業(yè)務(wù)招待費支出

D: 支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金

答案解析

本題考核納稅調(diào)增事項。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期損益但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、行政性罰款、罰金)。已計入投資收益的國庫券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

答案選 A

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1、下列各項中，不需要作納稅調(diào)增的項目是（ ）。 2、下列各項中，不需要納稅調(diào)增的項目是（）。 3、下列各項中，不需要納稅調(diào)增的項目是（　　）。 4、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務(wù)報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認了800萬元的預(yù)計負債。A公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 5、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務(wù)報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認了800萬元的預(yù)計負債。A公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（    ）。 6、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務(wù)報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認了800萬元的預(yù)計負債。A公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（    ）。 7、【資料3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年12月1日資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費。發(fā)出材料的成本為80 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。  要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。  1.根據(jù)資料(1)下列各項中關(guān)于企業(yè)購入原材料的相關(guān)會計處理表述正確的是( )。
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