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題目
【不定項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度至2013年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2011年1月1日，甲公司為自行建造一棟倉(cāng)庫(kù)從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為3年，合同年利率為6%（合同利率與實(shí)際利率一致），不計(jì)復(fù)利，到期一次還本付息，所借款項(xiàng)存入銀行。 （2）2011年1月1日，開(kāi)始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用專(zhuān)項(xiàng)借款購(gòu)入工程物資500萬(wàn)元，以自有資金支付增值稅稅額85萬(wàn)元，全部用于工程建設(shè)，施工期間，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元。另支付工程人員工資70萬(wàn)元，其他費(fèi)用18萬(wàn)元。 （3）2011年12月31日，倉(cāng)庫(kù)工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 （4）2013年4月1日，該倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)毀損，其賬面價(jià)值為696萬(wàn)元，殘料作價(jià)5萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)。以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，應(yīng)賠償損失400萬(wàn)元，賠款尚未收到。 要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題： <1>、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，甲公司取得借款的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A: 2011年12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)貸記長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息科目30萬(wàn)元

B: 2011年12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目30萬(wàn)元

C: 2011年12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)借記在建工程科目30萬(wàn)元

D: 2011年1月1日取得借款時(shí)，應(yīng)貸記長(zhǎng)期借款——本金科目500萬(wàn)元

答案解析

取得借款時(shí)賬務(wù)處理： 借：銀行存款500 　　貸：長(zhǎng)期借款——本金500 計(jì)提年利息：500×6%=30（萬(wàn)元） 借：在建工程30 　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息30

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)5000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退還該批產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為25%，假定該批產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。截至2014年12月31日，該批商品退貨率為30%。不考慮其他因素，則甲公司2014年度因銷(xiāo)售該商品確認(rèn)收入的金額為（　?。┤f(wàn)元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)5000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退還該批產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為25%，假定該批產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。截至2014年12月31日，該批商品退貨率為30%。不考慮其他因素，則甲公司2014年度因銷(xiāo)售該商品確認(rèn)收入的金額為（　?。┤f(wàn)元。 3、甲公司及其子公司(乙公司)20×7 年至 20×9 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1) 20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A 設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為 500 萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A 設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A 設(shè)備的成本為 400 萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買(mǎi)的 A 設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) A 設(shè)備可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2) 20×9年12月31日，乙公司以 260 萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將 A 設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 l7%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買(mǎi) A 設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售 A 設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1 小題至第 2 小題。② 甲公司在 20×9 年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A 設(shè)備確認(rèn)的損失是( )。 4、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元（不含增值稅），乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，此時(shí)2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2014年度利潤(rùn)總額的影響是（　　）元。 5、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買(mǎi)的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買(mǎi)A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素甲公司在20×9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（?。?。 6、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買(mǎi)的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買(mǎi)A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（?。?/a> 7、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買(mǎi)的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買(mǎi)A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（?。?。 8、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元（不含增值稅），乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，2015年4月5日發(fā)生退回，此時(shí)2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2014年度利潤(rùn)總額的影響是（　　）元。 9、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái) A 設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為 500 萬(wàn)元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為 400 萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買(mǎi)的 A 設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) A 設(shè)備可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格將 A 設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買(mǎi) A 設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售 A 設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。 甲公司在 20×9 年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置 A 設(shè)備確認(rèn)的損失是（   ）。 10、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年3月31日對(duì)外報(bào)出。2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷(xiāo)售一批D產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元；甲公司承諾K公司在三個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿(mǎn)意，可以無(wú)條件退貨。2013年10月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為25%。截至2013年12月31日，D產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產(chǎn)品的退貨期滿(mǎn)，累計(jì)發(fā)生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理中正確的有（　　）。
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