甲公可為居民企業(yè),主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下 (1)國(guó)債利息收入40萬元,從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。 (2)直接向某養(yǎng)老院贈(zèng)10萬元,向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門納罰款6萬元。 (3)實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用194萬元。 (4)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受擁贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元, 稅額3.2萬元,甲公司將接受的贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。 (5)全年利潤(rùn)總額152萬元,預(yù)企業(yè)所得稅稅款280萬元 已知,企業(yè)所得稅稅率為25%:新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。 要水根據(jù)上數(shù)料,不其他因,分析回答下列小題 2.下列關(guān)于甲公可2018年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)得稅的校調(diào)整的表述中,正確的是( )。
A: 納稅調(diào)減194萬元
B: 納稅調(diào)減145.5萬元
C: 納稅調(diào)增145.5萬元
D: 納稅調(diào)增194萬元
本題考查企業(yè)所得稅加計(jì)扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除,所以甲公司應(yīng)納稅調(diào)減金額=194×75%=145.5(萬元)
答案選 B