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題目
【單選題】

企業來源于境外的所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過抵免限額，對超過的部分可處理的方法是（ ）。

A: 列為當年費用支出

B: 從本年度的應納稅額中扣除

C: 用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補，抵補期限最長不得超過5年

D: 從以后年度境外所得中扣除

答案解析

【考點】企業所得稅的計算

【解析】企業取得的來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應稅抵稅額后的余額進行抵補。

答案選 C

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1、2019年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元,企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元,因客觀原因無法進行核實。后經企業申請,稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為(    )萬元。 2、2011年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元,企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元,因客觀原因無法進行核實。后經企業申請,稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。 3、企業 取得的下列所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）。 4、2019年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經企業申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。 5、10.2016年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經企業申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。 6、企業 取得的下列所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）。
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