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題目
【單選題】

甲公司為一般納稅企業，在建造新廠房時，領用一批外購的原材料，對于增值稅部分其正確的會計處理是（　?。?

A: 將進項稅額計入存貨成本

B: 作出口退稅處理

C: 作銷項稅額處理

D: 作進項稅額轉出處理，并將進項稅額轉入在建工程成本

答案解析

外購的原材料改變其用途(用于非應稅項目等)，其相應的增值稅進項稅額要轉出。企業銷售貨物或者提供應稅勞務時：
借：應收賬款(或應收票據、銀行存款)
　　貸：主營業務收入(或其他業務收入等)  
　　　　應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)
發生的銷售退回，作相反的會計分錄。企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售貨物計算交納增值稅，即：
借：在建工程(或長期股權投資、營業外支出等)
　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

答案選 D

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1、甲公司為一般納稅人企業，在建造新廠房時，領用一批外購的原材料，對于增值稅部分，其正確的會計處理是（?。?nbsp; 2、甲公司為一般納稅人企業，在建造新廠房時，領用一批外購的原材料，對于增值稅部分，其正確的會計處理是（?。?nbsp; 3、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為16%。采用自營方式建造一棟廠房，實際領用工程物資580萬元（含稅）。另外，領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為160萬元，計稅價格為200萬元；領用生產用原材料的實際成本為100萬元，相關的進項稅額為16萬元；發生的在建工程人員薪酬為149萬元。假定該庫房已達到預定可使用狀態，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。則甲公司建造該廠房的入賬價值為（　?。┤f元。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為13%。采用自營方式建造一棟廠房，實際領用工程物資565萬元（含稅）。另外，領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為160萬元，計稅價格為200萬元；領用生產用原材料的實際成本為100萬元，相關的進項稅額為13萬元；發生的在建工程人員薪酬為149萬元。假定該庫房已達到預定可使用狀態，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。則甲公司建造該廠房的入賬價值為（　?。┤f元。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權及其不動產適用的增值稅稅率為10%，機器設備適用的增值稅稅率為16%。在生產經營期間以自營方式建造一條生產線和一棟廠房。2×19年1月至6月發生的有關經濟業務如下：1月2日，為構建廠房而購入一宗土地使用權，收到的增值稅專用發票上注明的價款為10000萬元，增值稅額為1000萬元，款已付。1月10日，為建造生產線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅額為64萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅額為32萬元；款項已支付。 1月20日，建造生產線領用A工程物資360萬元，建造廠房領用B工程物資200萬元。至6月30日，建造生產線和廠房的工程人員職工薪酬合計364萬元，其中生產線為230萬元，廠房為134萬元；工程建設期間領用生產用原材料合計為90萬元，其中生產線耗用原材料為70萬元，廠房耗用原材料為20萬元。6月30日，工程完工后對A工程物資進行清查，發現A工程物資減少4萬元，經調查屬保管員過失造成，根據企業管理規定，保管員應賠償1萬元，剩余A工程物資轉用于在建的廠房。 建設期內土地使用權攤銷額為100萬元。6月30日，生產線和廠房達到預定可使用狀態并交付使用。下列有關甲公司在生產經營期間以自營方式建造固定資產的會計處理中，正確的有（?。?。 6、大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司本期購入材料一批，增值稅專用發票上注明的原材料價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，為取得該批材料該公司另發生運雜費1萬元。大海公司該批材料50%用于生產產品，建造生產線領用15%，建造廠房領用10%，對外投資領用25%，則大海公司本期可以抵扣的進項稅額為（　?。┤f元。 7、大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司本期購入材料一批，增值稅專用發票上注明的原材料價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，為取得該批材料該公司另發生運雜費1萬元。大海公司該批材料50%用于生產產品，建造生產線領用15%，建造廠房領用10%，對外投資領用25%，則大海公司本期可以抵扣的進項稅額為（　　）萬元。 8、（四）甲公司為增值稅一般納稅人，生產并銷售X產品，適用增值稅稅率為13％。2023年度有關業務如下：（1）銷售X產品給小規模納稅人，價稅合計共收取113000元，款項已收到。（2）銷售X產品給一般納稅人，取得不含稅價款200000元，稅款26000元。同時收取包裝物押金10000元。（3）從小規模納稅人處購進原材料，取得普通發票，發票上注明金額50000萬，款項以銀行存款支付。（4）將自產X產品用于本企業在建工程，該批產品的成本為100000元，對外不含稅售價為120000元。（5）該公司轉讓一棟廠房，轉讓取得收入1000000元，該庫房的賬面凈值100000元，轉讓過程中發生支出55500元。企業轉讓廠房，正確的處理為（ ）。 9、2014年乙公司發出原材料一批，成本為100萬元，其購入時支付的增值稅為17萬元。該公司所屬的職工醫院維修領用該材料10萬元，生產設備的安裝工程領用該材料60萬元，廠房的建造工程領用該材料30萬元。該企業的有關會計分錄不正確的是（ ）。 10、（四）甲公司為增值稅一般納稅人，生產并銷售X產品，適用增值稅稅率為13％。2023年度有關業務如下：（1）銷售X產品給小規模納稅人，價稅合計共收取113000元，款項已收到。（2）銷售X產品給一般納稅人，取得不含稅價款200000元，稅款26000元。同時收取包裝物押金10000元。（3）從小規模納稅人處購進原材料，取得普通發票，發票上注明金額50000萬，款項以銀行存款支付。（4）將自產X產品用于本企業在建工程，該批產品的成本為100000元，對外不含稅售價為120000元。（5）該公司轉讓一棟廠房，轉讓取得收入1000000元，該庫房的賬面凈值100000元，轉讓過程中發生支出55500元。甲企業銷售X產品給一般納稅人所收取的包裝物押金，正確的處理為（ ）。
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