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題目
【單選題】

某煙廠４月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為８.５萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用８０％，期初尚有庫存的外購煙絲２萬元，期末庫存煙絲為１２萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（　）。

A: ６.８萬元

B: ９.６萬元

C: １２萬元

D: ４０萬元

答案解析

【考點(diǎn)】關(guān)于消費(fèi)稅的抵扣

【解析】本月外購煙絲的買家＝８.５÷１７％＝５０（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)＝５０×８０％＝４０（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)＝２＋５０－１２＝４０（萬元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅＝４０×３０％＝１２（萬元）。

答案選 C

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1、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經(jīng)營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價(jià)款60萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬元，取得4S店開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時(shí)已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（    ）。 2、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經(jīng)營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價(jià)款60萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬元，取得4S店開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時(shí)已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（    ）。
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