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題目
【單選題】

甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業務中，消費稅的納稅義務人是（ ）。

A: 甲公司

B: 乙公司

C: 丙公司

D: 甲公司和丙公司

答案解析

【考點】委托加工應稅消費品

【解析】根據規定，委托加工應稅消費品時，受委托方為消費稅的扣繳義務人，納稅人仍是委托方。

答案選 A

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1、甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲，甲公司將已收回煙絲中的一部分擁有與生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業務中，消費稅的納稅義務人是（ ）。 2、.甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬于消費稅的扣繳義務人是（    ）。 3、甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬于消費稅代收代繳義務人的是（   ）。 4、甲公司提供一批煙葉委托乙公司加工成煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于繼續生產卷 煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬 于消費稅的代收代繳義務人是（    ）。 5、高頓煙草公司提供煙葉委托東華公司加工一批煙絲。高頓公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬于消費稅的扣繳義務人是（   ）。 6、2021年7月，甲卷煙生產企業（一般納稅人）將購進的煙葉委托當地的乙公司加工生產成煙絲，這批煙葉不含增值稅的成本為30萬，乙公司收取加工費12萬元（不含增值稅），乙公司無同類煙絲的銷售價格。當月甲企業提貨時，由乙公司代收代繳了這批煙絲的消費稅，甲企業本月將煙絲的60%以45萬（不含增值稅）的價格對外出售，則甲企業2020年7月銷售這批煙絲應繳納（  ）萬元消費稅。（煙絲消費稅稅率30%） 7、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 8、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 9、甲卷煙廠購進一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬元，乙卷煙廠收取加工費5萬元，乙卷煙廠無同類煙絲售價。甲卷煙廠提貨時乙卷煙廠代收代繳了消費稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80％以45萬元對外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應向稅務機關繳納的消費稅為（?。┤f元。（以上價格均為不含稅價格，煙絲消費稅稅率30％） 10、甲卷煙廠購進一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬元，乙卷煙廠收取加工費5萬元，乙卷煙廠無同類煙絲售價。甲卷煙廠提貨時乙卷煙廠代收代繳了消費稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80％以45萬元對外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應向稅務機關繳納的消費稅為（?。┤f元。（以上價格均為不含稅價格，煙絲消費稅稅率30％）
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