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題目
【單選題】

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（ )。

A: 單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B: 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C: 無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

D: 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

答案解析

【考點】包裝物押金是否計入銷售額

【解析】包裝物押金是否計入銷售額：①一年以內且未過期，單獨核算者，不做銷售處理；②一年以內，但已過期，單獨核算者，做銷售處理；③一年以上逾期未收回的包裝物押金，做銷售處理；④對收取一年以上的包裝物押金，不論是否退還均并入銷售額來征稅；⑤酒類包裝物押金，收到就做銷售處理（黃酒、啤酒除外），黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅。

答案選 D

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1、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的租金或押金，其增值稅的計稅方法錯誤的有（　　）。 2、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有（ ）。 3、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有（ ）。 4、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有（ ）。 5、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有（ ）。 6、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有（ ）。 7、甲白酒廠是增值稅一般納稅人，2020 年3月份銷售白酒并取得不含稅銷售 收入100萬元，收取包裝物押金5萬 元，沒收逾期未歸還包裝物押金2萬 元。已知，甲白酒廠規定包裝物應當 于提貨之日起1個月內返還，逾期未 歸還者沒收押金；白酒適用的增值稅 稅率為13%。甲白酒廠當月該筆業務 增值稅銷項稅額是（）萬元。 8、甲白酒廠是增值稅一般納稅人，2020 年3月份銷售白酒并取得不含稅銷售 收入100萬元，收取包裝物押金5萬 元，沒收逾期未歸還包裝物押金2萬 元。已知，甲白酒廠規定包裝物應當 于提貨之日起1個月內返還，逾期未 歸還者沒收押金；白酒適用的增值稅 稅率為13%。甲白酒廠當月該筆業務 增值稅銷項稅額是（）萬元。 9、 甲白酒廠是增值稅一般納稅人，2018年3月份銷售白酒并取得不含稅銷售收入100萬元，收取包裝物押金5萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金2萬元。已知，甲白酒廠規定包裝物應當于提貨之日起1個月內返還，逾期未歸還者沒收押金；白酒適用的增值稅稅率為16%。甲白酒廠當月該筆業務增值稅銷項稅額是（）萬元。 10、某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額900萬元,已開具增值稅專用發票,收取包裝物押金234萬元;本月逾期未退還包裝物押金100萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(　　　)萬元。
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