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題目
【單選題】

2017年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額10 000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30 000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是

A: 10 000×11%+100×200×0.005=1 200（元）

B: 10 000×11%+100×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）

C: 10 000×11%+30 000×11%=5 500（元）

D: 30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

答案解析

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。在本題中，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。

答案選 A

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1、2020年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額28000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額42,000元。已知，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。 2、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬(wàn)元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人一間庫(kù)房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬(wàn)元， 出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉 收購(gòu)發(fā)票。（4）將收購(gòu)的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬(wàn)元，稅額 0.44萬(wàn)元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬(wàn)元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬(wàn)元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬(wàn)元，稅額46萬(wàn)元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購(gòu)進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬(wàn)元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬(wàn)元，取得4S店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤(pán)，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬(wàn)元。該小轎車購(gòu)人時(shí)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬(wàn)元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬(wàn)元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有（    ）。 3、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬(wàn)元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人一間庫(kù)房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬(wàn)元， 出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉 收購(gòu)發(fā)票。（4）將收購(gòu)的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬(wàn)元，稅額 0.44萬(wàn)元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬(wàn)元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬(wàn)元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬(wàn)元，稅額46萬(wàn)元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購(gòu)進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬(wàn)元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬(wàn)元，取得4S店開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤(pán)，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬(wàn)元。該小轎車購(gòu)人時(shí)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬(wàn)元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬(wàn)元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有（    ）。 4、M 公司為煙酒批發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2019 年 8 月批發(fā)卷煙 2000 標(biāo)準(zhǔn)條給甲煙酒零售商店， 開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷售額 96.05 萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙 285 條給乙煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入 22.6萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（ ? ） 萬(wàn)元。 5、M 公司為煙酒批發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2019 年 8 月批發(fā)卷煙 2000 標(biāo)準(zhǔn)條給甲煙酒零售商店， 開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷售額 96.05 萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙 285 條給乙煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入 22.6萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（   ） 萬(wàn)元。 6、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)1元/條） 7、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。 8、甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元；向某零售商銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具普通發(fā)票，取得零售額358萬(wàn)元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%+0.005元/支。） 9、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。 10、2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(持有煙草批發(fā)許可證)向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元；向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%+0.005元/支)
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