【第6題】D企業為居民企業。2022年有關收支情況如下：（1）取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。（2）業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。（3）支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。（4）直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。（5）其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%；廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，允許稅前扣除。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題。
2.D企業在計算2022年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是（）。
A: 業務招待費準予扣除的數額為20.5萬元
B: 業務招待費準予扣除的數額為30萬元
C: 廣告費準予扣除的數額為500萬元
D: 廣告費準予扣除的數額為615萬元
選項AB：企業發生的與其生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入（特許權使用費收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業外收入（接受捐贈收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）。實際發生額的60%=50×60%=30（萬元）>銷售（營業）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（萬元），當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為20.5萬元。選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。實際發生額500萬元<銷售（營業）收入×15%=（4000+100）×15%=615（萬元），則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。
答案選 AC
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