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【不定項選擇題】

【資料3】GD企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，每月月初發放上月工資。2021年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業2021年12月發生職工薪酬的業務如下： （1）5日，結算上月應付職工薪酬33萬元。其中代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實際發放職工薪酬31萬元。 （2）31日，企業以其生產的M產品作為非貨幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含稅的市場售價為50萬元，實際生產成本為40萬元。 （3）31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。 （4）31日，企業計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費等社會保險費共計17.7萬元，計提本月住房公積金8.85萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 1.根據期初資料和資料（1），下列各項關于企業結算職工薪酬的會計處理中，正確的是（ ）。

A: 代扣個人所得稅時：借：其他應付款1.5 貸：應交稅費——應交個人所得稅1.5

B: 代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬0.5 貸：應收賬款0.5

C: 代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬1.5 貸：應交稅費——應交個人所得稅1.5

D: 代扣為職工墊付的房租時：借：應付職工薪酬0.5 貸：其他應收款0.5

答案解析

選項CD正確，企業代扣個人所得稅時： 借：應付職工薪酬1.5 貸：應交稅費——應交個人所得稅1.5 為職工墊付房租時： 借：其他應收款0.5 貸：銀行存款0.5 代扣為職工墊付的房租時： 借：應付職工薪酬0.5 貸：其他應收款0.5

答案選 CD

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1、（一） 某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年5月發生如下業務： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發出；將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務，取得的增值稅專用發票上注明金額20萬元。 （4）月末進行盤點時發現，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據上述資料，回答下列問題。根據增值稅的有關規定，2019年4月1日后，下列不適用9%稅率的是()。 2、（三） 某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年5月發生如下業務： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發出；將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務，取得的增值稅專用發票上注明金額20萬元。 （4）月末進行盤點時發現，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據上述資料，回答下列問題。根據增值稅的有關規定，2019年4月1日后，下列不適用9%稅率的是(      )。 3、GD公司為工業企業為增值稅一般納稅人，采用月末一次加權平均法計算發出原材料的成本。2017年3月1日，A材料結存340公斤，每公斤實際成本為210元，3月9日購入A材料300公斤，取得的增值稅專用發票上注明的價款為65 400元，增值稅額為11 118元。該公司適用的增值稅稅率為17％，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。3月25日發出A材料400公斤。則10月末A材料的庫存余額為（　）元。 4、甲企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，主要生產并銷售A產品，A產品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。8月，甲企業的有關財務資料如下： （1）銷售產品100件給小規模納稅人，開具普通發票。 （2）將自產產品200件用于本企業在建工程。 （3）銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規定三個月后退回，款項已收到并存入銀行。 （4）企業從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明金額1000000元。 根據以上材料，回答下列問題：（4）甲企業收取的包裝物押金，應做的賬務處理為（　）。 5、甲企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，主要生產并銷售A產品，A產品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。8月，甲企業的有關財務資料如下： （1）銷售產品100件給小規模納稅人，開具普通發票。 （2）將自產產品200件用于本企業在建工程。 （3）銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規定三個月后退回，款項已收到并存入銀行。 （4）企業從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明金額1000000元。 根據以上材料，回答下列問題：（3）甲企業收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為（　）。 6、甲企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，主要生產并銷售A產品，A產品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。8月，甲企業的有關財務資料如下： （1）銷售產品100件給小規模納稅人，開具普通發票。 （2）將自產產品200件用于本企業在建工程。 （3）銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規定三個月后退回，款項已收到并存入銀行。 （4）企業從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明金額1000000元。 根據以上材料，回答下列問題：（5）甲企業從小規模納稅人購進原材料，應做的財務處理為（　）。 7、甲企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，主要生產并銷售A產品，A產品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。8月，甲企業的有關財務資料如下： （1）銷售產品100件給小規模納稅人，開具普通發票。 （2）將自產產品200件用于本企業在建工程。 （3）銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規定三個月后退回，款項已收到并存入銀行。 （4）企業從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明金額1000000元。 根據以上材料，回答下列問題：（1）甲企業銷售產品給小規模納稅人，應做的賬務處理為（　）。 8、甲企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%，主要生產并銷售A產品，A產品對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。8月，甲企業的有關財務資料如下： （1）銷售產品100件給小規模納稅人，開具普通發票。 （2）將自產產品200件用于本企業在建工程。 （3）銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規定三個月后退回，款項已收到并存入銀行。 （4）企業從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明金額1000000元。 根據以上材料，回答下列問題：（2）甲企業將自產產品用于本企業在建工程，應做的賬務處理為（　）。 9、（四）甲企業為增值稅一般納稅人，主要生產M產品，每件產品的不含稅售價為1 000元，成本為每件200元；購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為13%（城市維護建設稅及教育費附加不考慮）。2019年8月，稅務機關對甲企業2019年度的納稅情況 進行檢查，甲企業有關賬務資料如下：（1）銷售給入企業網產品10件，同時收取包裝物租金1 000元，會計分錄為：借：銀行存款 12 700 貸：資本公積 11 700其他業務收入 1 000（2）銷售給B企業（小規模納稅人）M產品2件，會計分錄為：借：銀行存款 2 340 貸：其他應付款 2 340（3）職工福利部門領用M產品5件，會計分錄為：借：應付職工薪酬 1000 貸：庫存商品 1 000（4）在建工程領用生產用原材料10 000元（該項工程至2019年8月尚未完工），會計分錄為：借：在建工程 10 000 貸：原材料 10 000甲企業向A企業收取的包裝物租金應調增增值稅銷項稅額為（ ）元。 10、（四）甲企業為增值稅一般納稅人，主要生產M產品，每件產品的不含稅售價為1 000元，成本為每件200元；購進原材料均能取得增值稅專用發票，購銷貨物適用增值稅稅率均為13%（城市維護建設稅及教育費附加不考慮）。2019年8月，稅務機關對甲企業2019年度的納稅情況 進行檢查，甲企業有關賬務資料如下：（1）銷售給入企業網產品10件，同時收取包裝物租金1 000元，會計分錄為：借：銀行存款 12 700 貸：資本公積 11 700其他業務收入 1 000（2）銷售給B企業（小規模納稅人）M產品2件，會計分錄為：借：銀行存款 2 340 貸：其他應付款 2 340（3）職工福利部門領用M產品5件，會計分錄為：借：應付職工薪酬 1000 貸：庫存商品 1 000（4）在建工程領用生產用原材料10 000元（該項工程至2019年8月尚未完工），會計分錄為：借：在建工程 10 000 貸：原材料 10 000甲企業銷售給B企業產品應調增增值稅銷項稅額為（ ）元。
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