Accounting for overhead在ACCA(MA)科目考試中十分重要，對(duì)于Accounting for overhead 包含三個(gè)流程內(nèi)容：allocation，apportionment，absorption。對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天著重為大家詳解這個(gè)核心考點(diǎn)內(nèi)容。

　　Q1、What is “3A”

　　在吸收成本法中認(rèn)為產(chǎn)品成本應(yīng)該包含所有的生產(chǎn)成本，對(duì)于直接人工成本，直接原材料成本和直接費(fèi)用可以直接計(jì)入到產(chǎn)品成本中，但是對(duì)于生產(chǎn)費(fèi)用不能直接計(jì)入到鏟平成本中，為了解決這個(gè)問題，我們?cè)赼ccounting for overhead章節(jié)中學(xué)習(xí)了“3A”法：allocation，apportionment，absorption，具體流程如下：

　　第一步Allocation：

　　Allocation is the process by which whole cost items are charged direct to a cost unit or cost centre.(將生產(chǎn)成本中的直接成本直接分派到產(chǎn)品上，將不能直接歸屬到產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用，歸屬到部門上，生產(chǎn)部門的費(fèi)用歸屬到生產(chǎn)部門上，生產(chǎn)車間中服務(wù)部門的費(fèi)用歸屬到服務(wù)部門上，對(duì)于無(wú)法區(qū)分的生產(chǎn)費(fèi)用比如水電費(fèi)，生產(chǎn)部門和服務(wù)部門都有并且不好區(qū)分，此時(shí)就歸集到general cost center)

　　第二步apportionment：

　　Apportionment is a procedure whereby indirect costs are spread fairly between cost centre.(將服務(wù)部門和general cost centre中的生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偨o生產(chǎn)部門)

　　共有兩次分?jǐn)偅?/p>

　　Apportionment(一次分?jǐn)?：將general cost centre中的成本分?jǐn)偨o生產(chǎn)部門和服務(wù)部門

　　Reapportionment(二次分?jǐn)偂⒃俜謹(jǐn)?：將服務(wù)部門中的成本分?jǐn)偨o生產(chǎn)部門。

　　第三步absorption：

　　Overhead absorption is the process whereby overhead costs allocated and apportioned to production cost centres are added to unit, job or batch costs.(將生產(chǎn)部門中的生產(chǎn)成本吸收到單位產(chǎn)品中)

　　我們本次的重點(diǎn)就是Reapportionment(二次分?jǐn)偂⒃俜謹(jǐn)?：將服務(wù)部門中的成本分?jǐn)偨o生產(chǎn)部門。

　　Q2、The methods of reapportionment

　　在reapportionment中涉及三類方式：

　　Direct method，

　　step down method，

　　reciprocal method

　　(對(duì)于reciprocal method交互法共包含兩種方法：Repeated distribution持續(xù)分配和Algebra代數(shù)法，但是Repeated distribution在考試中不進(jìn)行考察，所以這里只講解代數(shù)法，并且當(dāng)題目中指明使用交互法進(jìn)行計(jì)算時(shí)，默認(rèn)使用代數(shù)法)。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)通過表格的形式進(jìn)行總結(jié)并附加一道例題對(duì)于這三種方式進(jìn)行講解。

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